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編者按2020年6月5日，招商銀行聯(lián)手貝恩公司以“回歸本源”為主題發(fā)布了《2019中國私人財富報告》。報告指出，“隨著傳承安排的普及，高凈值人群對財富傳承的需求進一步成熟。較過去幾年，高凈值人群在關注財富管理和保障的基礎上，對企業(yè)投融資、家族稅務法務咨詢、家族慈善等服務需求提升。”同時，“ 稅務籌劃及法律咨詢、家族資產(chǎn)配置管理以及家族財富保障傳承也是目前極高凈值人群使用家族辦公室中最廣泛的服務。
2019年中國極高凈值人群家族辦公室服務使用情況
高凈值人群數(shù)量日益漸增，在金融市場不確定與CRS全球征稅的大背景下，稅務資訊透明與全球稅務籌劃將是今后私人財富管理最核心的部分，圍繞這個核心，如何有效的進行稅務籌劃，便成為了許多富人迫在眉睫的問題。
一、稅務籌劃的準確定義
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)（在不違反法律、政策規(guī)定的前提下），通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。簡單來說，合法是稅務籌劃的前提。稅務籌劃的目的不是幫助客戶避免交稅，而是合理合法的將個人及家庭的整體稅務負擔通過一些法律安排而尋求到一個節(jié)稅機會。
二、高凈值人群可能面臨的稅務風險
1.個稅申報帶來的風險個人所得稅改革后，個人申報的義務加重。一些高凈值人士忽略了“年度個稅綜合收入申報”，而申報缺位有機會帶來可回溯性風險。2.家企混同經(jīng)營界限不明導致涉稅風險在創(chuàng)業(yè)初始及到企業(yè)經(jīng)營有一定規(guī)模時，高凈值人士往往會忽略家庭財富與企業(yè)經(jīng)營之間的資產(chǎn)隔離問題，長期將公私財產(chǎn)混同，即公司與企業(yè)主的收益之間沒有區(qū)分。企業(yè)主將個人資產(chǎn)注資進入公司，同時公司的盈利也隨意轉化為企業(yè)主的個人財產(chǎn)，如此操作極易因經(jīng)營界限不明確引致涉稅風險。3.遺產(chǎn)風險移民已經(jīng)成為當今時代許多高凈值人士選擇的投資與避險手段之一。然而，若在移民前未做好妥善的稅務籌劃，一旦移民至高遺產(chǎn)稅的國家，將會面臨高額的稅收，如果不繳納，還將面臨大筆罰款。4.海外置業(yè)帶來的稅務風險地產(chǎn)成為最為熱衷的海外投資目標之一，需要注意的是，中國高凈值人群到海外投資置業(yè)，應對投資目的國的稅收制度要有充分的了解，否則就可能會產(chǎn)生預料之外的稅務成本。
三、稅負引發(fā)財富縮水的案例
隨著社會制度的不斷完善，稅負是擺在所有人面前無法逃避的問題，尤其是對于高凈值人士，他們的收入和所得，可能很大一部分都要因為稅收原因而縮水。因此，稅務籌劃與管理，是所有高資產(chǎn)人士需要關心與準備的大事。1.案例一
歌手“貓王”1977年過世時留下了超過1000萬美元的遺產(chǎn)，但在繳納完遺產(chǎn)稅并付完遺囑認證和遺產(chǎn)分配費用以后，他的家人只繼承了不到300萬美元，財富縮水幅度超過70%。2.案例二2008年底，臺灣巨富臺塑集團創(chuàng)始人王永慶辭世，留下約600億新臺幣巨額遺產(chǎn)，但不得不面對119億新臺幣的巨額遺產(chǎn)稅，也創(chuàng)下臺灣最高遺產(chǎn)稅紀錄。十二名繼承人最終用“質(zhì)押股票”和“借款”方式來籌齊需繳交的遺產(chǎn)稅金。 3.案例三 2018年5月，韓國第二大集團前會長具本茂腦瘤病情惡化離世。其子具光謨繼承了父親具本茂8.8%的LG股份，市值9.1億美元（約合人民幣63.36億元），但兒子若想繼承這筆巨額遺產(chǎn)，需要先繳付近6.3億美元（約人民幣44億元）的高額遺產(chǎn)稅。另外，前會長具本茂擁有的2.5%的集團股份則留給了兩個女兒，故初步計算，具家三人繼承的一萬多億韓元高額財產(chǎn)（約人民幣81億），共計需要支付超過9000億韓元（約人民幣55億元）的遺產(chǎn)稅，相當于遺產(chǎn)眨眼間就損失了67.9%。
四、通過合理合法的稅務籌劃有效節(jié)稅
信托與保險作為一個有效抵御風險的傳承工具，有利于幫助高凈值人士進行系統(tǒng)、前瞻、有條不紊的稅務規(guī)劃，通過法律法規(guī)合理的政策大大降低高凈值人士所得稅、贈與稅和遺產(chǎn)稅等一系列稅務政策沖擊和影響，是實現(xiàn)財富保值、增值及傳承的不二選擇。1.案例一2004年臺灣首富蔡萬霖辭世，他曾以擁有85億美元私產(chǎn)位居全球富豪排行榜第六名。根據(jù)臺灣地區(qū)遺產(chǎn)稅條例的相關規(guī)定，遺產(chǎn)在1億元新臺幣以上的，適用稅率為50%。即便是以蔡萬霖死時被公認的身家財產(chǎn)46億玩來估算，蔡家后人要繳交的遺產(chǎn)稅將高達約782億元新臺幣。然而，以壽險、信托業(yè)務起家的蔡萬霖對于節(jié)稅之道很有心得。通過配置高額人壽保險、設立投資公司和對基金會進行運作等方式將其龐大的資產(chǎn)安全合法地轉移給下一代。經(jīng)過有效的稅務規(guī)劃，蔡萬霖名下的財產(chǎn)所繳納的遺產(chǎn)稅額大大縮小，最終遺產(chǎn)稅金只有6億元新臺幣。2.案例二趙薇、黃有龍夫婦在新加坡購入了-套價值2,765萬新幣(約合1.38億人民幣)的頂層公寓。他們利用信托購置房產(chǎn)，至少節(jié)約了1 0%以上的額外買家印花稅。相比起直接使用趙薇的名義購買節(jié)約了966萬稅款，比起以黃有龍的名義直接購買更是節(jié)約了1,380萬稅款。3.案例三
特朗普家族旗下?lián)碛谐^10億美元的財富，如果按照普通遺囑的方式進行財富傳承，按照當時55%的贈予和遺產(chǎn)稅率計算，至少需要繳納5.5億美元。但是特朗普的父親通過家族信托，將財產(chǎn)一分為二，各自設立一個家族信托，受益人寫的是特朗普及其兄弟姐妹。其中，2/3的資產(chǎn)將贈予特朗普等子女繳納贈與稅，其余的1/3的資產(chǎn)以年金方式分2年返還。通過以上稅務籌劃的方式將其原本5.5億的稅收降為5520萬美金，如此便合法有效的為特朗普家族節(jié)約了約5億美金的稅款。
來源：RFP永晟德
2019年中國極高凈值人群家族辦公室服務使用情況
高凈值人群數(shù)量日益漸增，在金融市場不確定與CRS全球征稅的大背景下，稅務資訊透明與全球稅務籌劃將是今后私人財富管理最核心的部分，圍繞這個核心，如何有效的進行稅務籌劃，便成為了許多富人迫在眉睫的問題。一、稅務籌劃的準確定義
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)（在不違反法律、政策規(guī)定的前提下），通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。簡單來說，合法是稅務籌劃的前提。稅務籌劃的目的不是幫助客戶避免交稅，而是合理合法的將個人及家庭的整體稅務負擔通過一些法律安排而尋求到一個節(jié)稅機會。
二、高凈值人群可能面臨的稅務風險
1.個稅申報帶來的風險個人所得稅改革后，個人申報的義務加重。一些高凈值人士忽略了“年度個稅綜合收入申報”，而申報缺位有機會帶來可回溯性風險。2.家企混同經(jīng)營界限不明導致涉稅風險在創(chuàng)業(yè)初始及到企業(yè)經(jīng)營有一定規(guī)模時，高凈值人士往往會忽略家庭財富與企業(yè)經(jīng)營之間的資產(chǎn)隔離問題，長期將公私財產(chǎn)混同，即公司與企業(yè)主的收益之間沒有區(qū)分。企業(yè)主將個人資產(chǎn)注資進入公司，同時公司的盈利也隨意轉化為企業(yè)主的個人財產(chǎn)，如此操作極易因經(jīng)營界限不明確引致涉稅風險。3.遺產(chǎn)風險移民已經(jīng)成為當今時代許多高凈值人士選擇的投資與避險手段之一。然而，若在移民前未做好妥善的稅務籌劃，一旦移民至高遺產(chǎn)稅的國家，將會面臨高額的稅收，如果不繳納，還將面臨大筆罰款。4.海外置業(yè)帶來的稅務風險地產(chǎn)成為最為熱衷的海外投資目標之一，需要注意的是，中國高凈值人群到海外投資置業(yè)，應對投資目的國的稅收制度要有充分的了解，否則就可能會產(chǎn)生預料之外的稅務成本。
三、稅負引發(fā)財富縮水的案例
隨著社會制度的不斷完善，稅負是擺在所有人面前無法逃避的問題，尤其是對于高凈值人士，他們的收入和所得，可能很大一部分都要因為稅收原因而縮水。因此，稅務籌劃與管理，是所有高資產(chǎn)人士需要關心與準備的大事。1.案例一
歌手“貓王”1977年過世時留下了超過1000萬美元的遺產(chǎn)，但在繳納完遺產(chǎn)稅并付完遺囑認證和遺產(chǎn)分配費用以后，他的家人只繼承了不到300萬美元，財富縮水幅度超過70%。2.案例二2008年底，臺灣巨富臺塑集團創(chuàng)始人王永慶辭世，留下約600億新臺幣巨額遺產(chǎn)，但不得不面對119億新臺幣的巨額遺產(chǎn)稅，也創(chuàng)下臺灣最高遺產(chǎn)稅紀錄。十二名繼承人最終用“質(zhì)押股票”和“借款”方式來籌齊需繳交的遺產(chǎn)稅金。 3.案例三 2018年5月，韓國第二大集團前會長具本茂腦瘤病情惡化離世。其子具光謨繼承了父親具本茂8.8%的LG股份，市值9.1億美元（約合人民幣63.36億元），但兒子若想繼承這筆巨額遺產(chǎn)，需要先繳付近6.3億美元（約人民幣44億元）的高額遺產(chǎn)稅。另外，前會長具本茂擁有的2.5%的集團股份則留給了兩個女兒，故初步計算，具家三人繼承的一萬多億韓元高額財產(chǎn)（約人民幣81億），共計需要支付超過9000億韓元（約人民幣55億元）的遺產(chǎn)稅，相當于遺產(chǎn)眨眼間就損失了67.9%。
四、通過合理合法的稅務籌劃有效節(jié)稅
信托與保險作為一個有效抵御風險的傳承工具，有利于幫助高凈值人士進行系統(tǒng)、前瞻、有條不紊的稅務規(guī)劃，通過法律法規(guī)合理的政策大大降低高凈值人士所得稅、贈與稅和遺產(chǎn)稅等一系列稅務政策沖擊和影響，是實現(xiàn)財富保值、增值及傳承的不二選擇。1.案例一2004年臺灣首富蔡萬霖辭世，他曾以擁有85億美元私產(chǎn)位居全球富豪排行榜第六名。根據(jù)臺灣地區(qū)遺產(chǎn)稅條例的相關規(guī)定，遺產(chǎn)在1億元新臺幣以上的，適用稅率為50%。即便是以蔡萬霖死時被公認的身家財產(chǎn)46億玩來估算，蔡家后人要繳交的遺產(chǎn)稅將高達約782億元新臺幣。然而，以壽險、信托業(yè)務起家的蔡萬霖對于節(jié)稅之道很有心得。通過配置高額人壽保險、設立投資公司和對基金會進行運作等方式將其龐大的資產(chǎn)安全合法地轉移給下一代。經(jīng)過有效的稅務規(guī)劃，蔡萬霖名下的財產(chǎn)所繳納的遺產(chǎn)稅額大大縮小，最終遺產(chǎn)稅金只有6億元新臺幣。2.案例二趙薇、黃有龍夫婦在新加坡購入了-套價值2,765萬新幣(約合1.38億人民幣)的頂層公寓。他們利用信托購置房產(chǎn)，至少節(jié)約了1 0%以上的額外買家印花稅。相比起直接使用趙薇的名義購買節(jié)約了966萬稅款，比起以黃有龍的名義直接購買更是節(jié)約了1,380萬稅款。3.案例三
特朗普家族旗下?lián)碛谐^10億美元的財富，如果按照普通遺囑的方式進行財富傳承，按照當時55%的贈予和遺產(chǎn)稅率計算，至少需要繳納5.5億美元。但是特朗普的父親通過家族信托，將財產(chǎn)一分為二，各自設立一個家族信托，受益人寫的是特朗普及其兄弟姐妹。其中，2/3的資產(chǎn)將贈予特朗普等子女繳納贈與稅，其余的1/3的資產(chǎn)以年金方式分2年返還。通過以上稅務籌劃的方式將其原本5.5億的稅收降為5520萬美金，如此便合法有效的為特朗普家族節(jié)約了約5億美金的稅款。
來源：RFP永晟德
