伴隨著CRS信息交換的進(jìn)一步深入，高凈值人群的財(cái)富管理合規(guī)性要求也在提升。

無論是監(jiān)管部門要求明星補(bǔ)稅還是境內(nèi)各項(xiàng)反避稅政策的落地，針對(duì)高收入和高資產(chǎn)的“兩高”人群的稅務(wù)稽查正在趨嚴(yán)。《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者從地方稅務(wù)局了解到，近期稅務(wù)部門已經(jīng)查處了相關(guān)自然人涉稅違法案件。

根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，目前“兩高”人群的數(shù)量正在快速增加，因此其財(cái)富所面臨的稅務(wù)合規(guī)性，也引起各方關(guān)注。

《2019中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“報(bào)告”）顯示，2018年末，中國(guó)的高凈值人群（定義為可投資資產(chǎn)1000萬元人民幣以上）數(shù)量達(dá)到197萬人，其中個(gè)人持有的可投資資產(chǎn)總體規(guī)模達(dá)190萬億元，預(yù)計(jì)2019年底，可投資資產(chǎn)總規(guī)模將首次突破200萬億元。

稅務(wù)籌劃監(jiān)管

“兩高”自然人主要是指擁有高收入、高資產(chǎn)的人群。按照私人財(cái)富報(bào)告的統(tǒng)計(jì)口徑，目前超過千萬元的高凈值人士占總?cè)丝诘谋壤秊榍Х种?.14%），但擁有的財(cái)富規(guī)模卻占全國(guó)個(gè)人持有可投資資產(chǎn)總和的三分之一。

這兩組數(shù)字表明，伴隨著“兩高”自然人數(shù)量的增加，新稅收背景下，其巨大財(cái)富的稅收籌劃是否合規(guī)，也會(huì)成為稅務(wù)部門重點(diǎn)稽查的內(nèi)容。

根據(jù)稅務(wù)部門公開通報(bào)的案例，借助稅務(wù)系統(tǒng)和銀行機(jī)構(gòu)的金融情報(bào)交換平臺(tái)，四川稅務(wù)局通過調(diào)查涉案人員在2015年5月至2017年5月期間的個(gè)人賬戶交易信息，得知該人員的賬戶頻繁與自己控制的公司賬戶進(jìn)行資金往來，交易次數(shù)高達(dá)1904筆，累計(jì)交易金額超12億元。

通過稽查人員的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)涉案人員從其控股公司取得的2億元股息紅利存在未繳、少繳個(gè)稅問題。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，稅務(wù)局最終追繳了該人員4000萬元個(gè)稅。

記者統(tǒng)計(jì)，新稅法條件下，“兩高”人群所涉及的個(gè)人所得稅稅目主要包括：經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得。此外，如果“兩高”人群有專門設(shè)立個(gè)人獨(dú)資公司或工作室等形式的企業(yè)，按照稅收優(yōu)惠政策，符合條件的還可以享受一定的稅收減免。

“其實(shí)對(duì)于很多高收入人士來說，如果按照工薪所得計(jì)算個(gè)稅的話，其實(shí)際收入水平，一般適用最高稅率45%檔，但是通過稅務(wù)籌劃，很多高收入人士會(huì)把工薪所得轉(zhuǎn)變成股息紅利形式發(fā)放。按照新個(gè)稅法規(guī)定，股息紅利的適用稅率是25%，如此一來，就可以減輕其稅負(fù)?！币晃粐?guó)際稅收研究人士如此分析。

該人士告訴記者，目前從國(guó)家出臺(tái)各項(xiàng)減稅政策的初衷看，減稅應(yīng)該向中小收入人群傾斜，顯然，“兩高”人士并不在這個(gè)范圍，因此對(duì)于上述情況的稅收籌劃，相關(guān)部門應(yīng)該給予更多關(guān)注，從而實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)作用。

2018年，國(guó)稅總局下發(fā)通知，部署開展規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。按照通知要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通知本地區(qū)影視制作公司、經(jīng)紀(jì)公司、演藝公司、明星工作室等影視行業(yè)企業(yè)和高收入影視從業(yè)人員，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)2016年以來的申報(bào)納稅情況進(jìn)行自查自糾。

而傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查程序，一般是根據(jù)納稅人或企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，查找其原始憑證，并通過銀行流水信息的核實(shí)，查詢從事相關(guān)從業(yè)人員的存款賬戶。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查只有銀行機(jī)構(gòu)同意批準(zhǔn)才能進(jìn)行。

“新個(gè)稅法實(shí)施后，各部門之間的信息聯(lián)網(wǎng)也在加速推進(jìn)，特別是金稅三期全面升級(jí)后，一旦‘兩高’人士有逃稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過賬戶異常進(jìn)行監(jiān)測(cè)，從而有效監(jiān)管?！币晃坏胤蕉悇?wù)系統(tǒng)人士說。

關(guān)注稅務(wù)外圍環(huán)境

“作為獨(dú)立第三方咨詢機(jī)構(gòu)，我們給客戶的建議是，新稅收環(huán)境下，需要關(guān)注全球經(jīng)濟(jì)及稅務(wù)政策，重視稅務(wù)合規(guī)、積極采用合理合法的措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本?！卑闹迺?huì)計(jì)師公會(huì)大中華區(qū)稅務(wù)委員會(huì)主席何耀波在接受采訪時(shí)表示。

在他看來，當(dāng)前高凈值人士面對(duì)的變化，更多體現(xiàn)在稅務(wù)外圍環(huán)境的改變，其中影響最大的就是CRS的深入推廣。

自2017年我國(guó)啟動(dòng)CRS交換后，截至2017年底，我國(guó)已經(jīng)與74個(gè)國(guó)家及地區(qū)建立了涉稅金融賬戶信息的自動(dòng)交換關(guān)系。2018年9月，我國(guó)完成第一次信息交換，今年8月份，瑞士首次與中國(guó)大陸進(jìn)行CRS涉稅信息的自動(dòng)交換。

這些政策的落地，也影響了自然人的納稅申報(bào)習(xí)慣。

何耀波告訴記者，這一年最大的感受就是越來越多的高凈值人群意識(shí)到了稅務(wù)合規(guī)的重要性，并已經(jīng)開始考慮各種措施來優(yōu)化其資產(chǎn)安排，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

華稅律師事務(wù)所的報(bào)告認(rèn)為，個(gè)人或企業(yè)一旦被稅務(wù)稽查，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)除了會(huì)調(diào)取其賬簿憑證、增值稅專用發(fā)票、電子賬套等公司財(cái)務(wù)資料外，還可能依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的要求，經(jīng)一定的簽批手續(xù)后對(duì)法定代表人、實(shí)際控制人、主要責(zé)任人、財(cái)務(wù)人員等個(gè)人賬戶進(jìn)行調(diào)查。尤其在虛開案件中，資金回流往往成為稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)證實(shí)虛開的關(guān)鍵突破點(diǎn)。

其建議，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)當(dāng)格外注重發(fā)票開具與賬款收付的合規(guī)性，公司賬戶與個(gè)人賬戶應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

在眾多行業(yè)中，華稅統(tǒng)計(jì)以下三大行業(yè)需要注重資金往來的合規(guī)性。主要包括成品油、煤炭、鋼材等大宗商品貿(mào)易領(lǐng)域。

10月10日，某股份制私人銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者：“伴隨CRS的進(jìn)一步實(shí)施，大數(shù)據(jù)時(shí)代，銀行機(jī)構(gòu)會(huì)加大稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)提取的力度，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)給銀行提供異常賬戶名單，從而加強(qiáng)個(gè)人與企業(yè)之間的投資關(guān)系?！?/p>