高凈值人群是指具有相對(duì)高收入或具有較高凈資產(chǎn)的人。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展的背景下，高收入高凈值自然人的規(guī)模不斷擴(kuò)大。高凈值人群一般都有復(fù)雜的納稅事項(xiàng)，收入隱蔽，流動(dòng)分散，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以管理。當(dāng)前，在我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化高收入高凈值自然人稅收征管，既是充分發(fā)揮稅收調(diào)控作用、縮小國(guó)民收入差距的重要任務(wù)，也是提升征管質(zhì)效、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的關(guān)鍵舉措，更是推動(dòng)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化建設(shè)、進(jìn)一步推動(dòng)實(shí)現(xiàn)共同富裕的現(xiàn)實(shí)需要。

國(guó)外高凈值稅征經(jīng)驗(yàn)

明確的收入與凈值界定標(biāo)準(zhǔn)

高凈資產(chǎn)的認(rèn)定是我國(guó)實(shí)行高凈資產(chǎn)的重要條件和基礎(chǔ)。目前，國(guó)外對(duì)此的認(rèn)定主要有兩種。一種是只根據(jù)財(cái)產(chǎn)來(lái)確定，例如英國(guó)，愛(ài)爾蘭，加拿大，新西蘭；一種是美國(guó)，西班牙，葡萄牙等國(guó)家的整體資產(chǎn)狀況和收入狀況。盡管各國(guó)的資產(chǎn)和收入的數(shù)額因其各自的情況而不同，但大部分國(guó)家的稅率標(biāo)準(zhǔn)都比較明確和具體，保證了高凈值人群的稅收征管具有針對(duì)性、確定性和實(shí)效性。比如，英國(guó)將資產(chǎn)超過(guò)兩千萬(wàn)英鎊者確定為高收入高凈值個(gè)人，美國(guó)將資產(chǎn)或者收入超過(guò)一千萬(wàn)美元者確定為高收入高凈值個(gè)人。

專(zhuān)業(yè)的征管模式保障

針對(duì)高凈值人群稅務(wù)管理難度大、避稅現(xiàn)象突出等問(wèn)題，一些國(guó)家設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的組織和專(zhuān)業(yè)人才，實(shí)行了一種高效、高效、專(zhuān)業(yè)化的征管方式。

一是設(shè)置專(zhuān)職管理機(jī)構(gòu)。目前，全球約百分之三十的國(guó)家設(shè)立了高凈值個(gè)人專(zhuān)職管理機(jī)構(gòu)。美國(guó)成立“全球財(cái)富行業(yè)團(tuán)隊(duì)”，對(duì)高收入高凈值個(gè)人進(jìn)行全面稅務(wù)審計(jì)；英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署成立了高凈值個(gè)人管理部門(mén)，并在12個(gè)主要城市設(shè)立調(diào)查組；澳大利亞成立高凈值人群調(diào)查機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)防范轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)到海外逃避納稅；日本國(guó)稅廳專(zhuān)門(mén)設(shè)立個(gè)人課稅部，負(fù)責(zé)高收入高凈值人群的標(biāo)準(zhǔn)劃定、管理和調(diào)查等工作。

二是納入大企業(yè)稅收管理體系。在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)成員國(guó)中，一些未設(shè)置專(zhuān)職管理機(jī)構(gòu)的國(guó)家(比如西班牙)將高收入高凈值個(gè)人稅收征管職能納入大企業(yè)稅收管理部門(mén)。

三是配備了強(qiáng)大的專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。比如，英國(guó)、加拿大、澳大利亞、新西蘭等國(guó)，其稅務(wù)部門(mén)配備了較多的全職管理高收入高凈值個(gè)人的工作人員，并且配備的全職人員數(shù)量與高收入高凈值個(gè)人數(shù)量相匹配。

嚴(yán)密的稅收管控措施

一些發(fā)達(dá)國(guó)家圍繞加強(qiáng)高凈值人群稅收征管，探索實(shí)施了雙向申報(bào)、自愿披露、強(qiáng)制披露、棄籍清稅等管控辦法，有力提升了稅收征管效能。比如，澳大利亞個(gè)人所得稅申報(bào)實(shí)行納稅人自主申報(bào)與扣繳義務(wù)人源泉扣繳申報(bào)的雙向申報(bào)辦法，同時(shí)對(duì)雙向申報(bào)信息與第三方信息進(jìn)行比對(duì)分析，以此來(lái)驗(yàn)證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

美國(guó)、英國(guó)、葡萄牙、南非和韓國(guó)等國(guó)家出臺(tái)了強(qiáng)制披露規(guī)則，對(duì)披露人、披露內(nèi)容、披露時(shí)間以及不遵從的后果作出了明確規(guī)定。加拿大、新加坡、澳大利亞等國(guó)家推行自愿披露管理，在一定條件下給予納稅人改正過(guò)錯(cuò)的機(jī)會(huì)，通過(guò)減少或免除處罰鼓勵(lì)納稅人自覺(jué)更正。在美國(guó)，個(gè)人退出美國(guó)國(guó)籍或綠卡時(shí)，如果符合“個(gè)人凈資產(chǎn)超過(guò)200萬(wàn)美元”“過(guò)去5年年均納稅額超過(guò)一定金額”“不能證明自己前5年遵守了所有納稅義務(wù)”三個(gè)條件之一時(shí)，則需要繳納棄籍稅。

有力的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

當(dāng)前，一些發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)實(shí)施稅收審計(jì)、納稅評(píng)估等措施來(lái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

一是開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)。美國(guó)注重從全球財(cái)富的整體視角開(kāi)展高收入高凈值個(gè)人稅收管理，并綜合運(yùn)用信函審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、“一攬子審計(jì)”(對(duì)所有稅種的同時(shí)審計(jì))、小組審計(jì)等多種方式，對(duì)納稅人進(jìn)行全面稅務(wù)審計(jì)。

二是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。加拿大稅務(wù)局把個(gè)人納稅申報(bào)項(xiàng)目分為預(yù)評(píng)估項(xiàng)目和后評(píng)估項(xiàng)目，選擇有高風(fēng)險(xiǎn)的納稅申報(bào)表開(kāi)展預(yù)評(píng)估，提前防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。澳大利亞稅務(wù)局建立NearestNeighbour數(shù)據(jù)分析模型，通過(guò)對(duì)比個(gè)人工作性質(zhì)、收入水平等，評(píng)估費(fèi)用扣除的合理性，自動(dòng)識(shí)別高于預(yù)期的費(fèi)用扣除。

高效的信息管稅機(jī)制

一是實(shí)行完善的稅號(hào)使用制度。在美國(guó)，公民一出生就會(huì)獲得一個(gè)與社會(huì)保障號(hào)一致的納稅人識(shí)別號(hào)，在銀行開(kāi)戶、享受社保、進(jìn)行交易時(shí)使用。這便于稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查詢、追蹤納稅人的相關(guān)信息。

在英國(guó)，稅務(wù)部門(mén)為包括自然人在內(nèi)的所有納稅人建立了一個(gè)數(shù)字稅務(wù)賬戶，納稅人可通過(guò)數(shù)字稅務(wù)賬戶在線申報(bào)并繳納稅款。

澳大利亞規(guī)定，個(gè)人必須在國(guó)家登記一個(gè)統(tǒng)一的稅務(wù)號(hào)碼，否則會(huì)對(duì)個(gè)人的利益和生存造成很大的影響。例如，澳大利亞公司必須在《就業(yè)聲明》中填上雇員的稅號(hào)，如果雇員不提供稅號(hào)，將會(huì)付出沉重的代價(jià)，而稅收則會(huì)根據(jù)45%的最高稅率，對(duì)雇員的福利保險(xiǎn)稅征收1.5%。

二是建立高質(zhì)量的數(shù)據(jù)交換和處理平臺(tái)。美國(guó)建立了專(zhuān)門(mén)處理自然人稅收居民信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，并通過(guò)相關(guān)途徑收集包括雇主為納稅人代扣代繳信息、納稅人自行納稅申報(bào)信息、銀行賬戶信息、社保繳納信息等在內(nèi)的所有涉稅信息。

英國(guó)整合了公司注冊(cè)、個(gè)人社交平臺(tái)、不動(dòng)產(chǎn)登記等28個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立了一個(gè)信息共享系統(tǒng)，能夠方便地收集、識(shí)別、比對(duì)、分析高收入高凈值自然人的各類(lèi)涉稅信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)納稅疑點(diǎn)并跟進(jìn)處理，以有效打擊偷逃稅行為。

澳大利亞建立了以E-Tax為標(biāo)志的稅務(wù)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)支持對(duì)全國(guó)涉稅信息的收集、處理、分析、反饋及數(shù)據(jù)匹配和分析比對(duì)，在識(shí)別和監(jiān)控高收入高凈值人群上發(fā)揮了積極作用。

嚴(yán)厲的違法懲處制度

嚴(yán)厲的違法懲治制度是促進(jìn)敬畏稅法、遵從稅法最有力的威懾，在發(fā)達(dá)國(guó)家高質(zhì)量稅收管理中發(fā)揮了重要作用。美國(guó)設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)法庭，并在國(guó)內(nèi)收入局內(nèi)部設(shè)立了獨(dú)立的刑事偵查部門(mén)，該部門(mén)可根據(jù)規(guī)定傳喚、調(diào)查、逮捕調(diào)查對(duì)象。在美國(guó)，根據(jù)涉稅違法程度主要設(shè)有四類(lèi)處罰。

申報(bào)資料問(wèn)題處罰根據(jù)具體情形將會(huì)受到30美元起、上不封頂?shù)牧P款。

納稅不準(zhǔn)確處罰將被處以欠繳稅款20%的罰款，涉嫌欺詐的還將被處以少納稅款75%的罰款。

針對(duì)涉稅中介的處罰對(duì)于慫恿、協(xié)助、同謀逃稅的中介人員根據(jù)相關(guān)收入進(jìn)行罰款。

對(duì)未申報(bào)和未納稅的處罰對(duì)涉嫌欺詐的處以15%~75%的罰款，對(duì)有意不按期納稅的納稅人處以2%~15%的罰款。

值得一提的是德國(guó)對(duì)偷逃稅款的納稅人給予罰款或判刑的同時(shí)，還要在媒體上曝光，給予道德譴責(zé)。

成熟的社會(huì)信用體系

目前，世界上已經(jīng)有了比較完善的稅收信用制度。英國(guó)信用記錄機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)人信用進(jìn)行了綜合的測(cè)量和評(píng)價(jià)，包括納稅記錄、還款效率、欠款額、賬單支付情況、法院判決、破產(chǎn)記錄等，如果個(gè)人涉稅記錄有問(wèn)題，將會(huì)對(duì)他們的工作和生活造成很大的負(fù)面影響。

德國(guó)稅務(wù)部門(mén)建立了信用等級(jí)體系，公民通過(guò)依法納稅積累納稅信用等級(jí)，且德國(guó)信用等級(jí)的運(yùn)用已滲透到日常生活的方方面面。

日本建立了稅收等級(jí)申報(bào)制度，用“藍(lán)色申報(bào)”和“白色申報(bào)”區(qū)分納稅信用等級(jí)，并將納稅信用等級(jí)與稅收優(yōu)惠政策、稅收檢查頻率掛鉤，大幅提升了全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)。

緊密的協(xié)同管理機(jī)制

如何強(qiáng)化個(gè)人稅收的國(guó)際合作，是當(dāng)今世界各國(guó)面臨的一個(gè)重要課題，許多發(fā)達(dá)國(guó)家都在積極地探討這一問(wèn)題。OECD成員國(guó)會(huì)將“避稅天堂”列入黑名單，包括開(kāi)曼群島，安圭拉島，百慕大群島，維京群島，直布羅陀，這些國(guó)家要求“避稅天堂”的貝殼公司自動(dòng)將收入、成本等信息交換給它們的直接母公司、最終母公司和利益擁有者所在地。

美國(guó)發(fā)布《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(FATCA)，要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)自2014年起，必須向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局提供美國(guó)公民以及美國(guó)綠卡持有者的賬戶信息；對(duì)拒不合作的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在美投資收益將征收30%的稅款。

德國(guó)制定了反避稅法律——《涉外稅法》，規(guī)定即使德國(guó)居民移居到“避稅天堂”等低稅區(qū)，只要進(jìn)行的交易與德國(guó)有實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，就必須按規(guī)定向德國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

我國(guó)高凈值稅征存在的問(wèn)題

稅收制度不夠優(yōu)化

一是高收入高凈值自然人界定缺乏法定標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國(guó)還沒(méi)有從法律或制度層面出臺(tái)高凈值人群的具體標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致無(wú)法精準(zhǔn)定位重點(diǎn)人群，給稅務(wù)部門(mén)實(shí)施針對(duì)性、差異化征管帶來(lái)較大困難。

二是在個(gè)人所得稅綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制下，仍有較多分類(lèi)征收項(xiàng)目，不同所得項(xiàng)目稅率差異明顯，使得納稅人尤其是高凈值人群利用分解所得項(xiàng)目、變通收入類(lèi)型等途徑逃避稅收成為可能。

三是自行申報(bào)制度強(qiáng)制性不高。納稅人取得分類(lèi)所得，僅在扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的情況下，才需要自行申報(bào)。而稅法未對(duì)納稅人強(qiáng)制自行申報(bào)作出明確規(guī)定。

征管能力不夠匹配

我國(guó)高凈值群體的納稅申報(bào)工作難度大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，部分基層稅務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)能力與專(zhuān)業(yè)水平尚不能相適應(yīng)，稅務(wù)評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等工作也不盡如人意。在實(shí)際生活中，某些高凈值人士濫用核定征收、拆分收入等方式逃避稅款。這也反映出我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在高凈值人群的納稅管理上急需加強(qiáng)。

社會(huì)共治不夠有力

一是部門(mén)間信息共享機(jī)制有待完善。由于信息共享主體僅限于政府部門(mén)，各個(gè)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)口徑不盡相同，數(shù)據(jù)融合的質(zhì)量也較差，而支付寶、微信等具有大量個(gè)人關(guān)鍵數(shù)據(jù)的社區(qū)和微信平臺(tái)尚未實(shí)現(xiàn)信息共享。

二是信用管理體系亟待完善。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，我國(guó)目前還沒(méi)有建立起有效的個(gè)人信用管理機(jī)制，特別是缺少有效的懲戒措施。從征信系統(tǒng)來(lái)看，我國(guó)目前還沒(méi)有建立起一個(gè)涵蓋整個(gè)社會(huì)的征信系統(tǒng)，其應(yīng)用領(lǐng)域也比較狹窄，尤其是在跨部門(mén)聯(lián)合使用方面缺少制度性的安排。

反避稅手段不夠成熟

伴隨著我國(guó)稅收管理水平的不斷提高，我國(guó)高凈值群體逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槔脟?guó)際稅收差額進(jìn)行轉(zhuǎn)移、關(guān)聯(lián)交易、利用國(guó)際稅收差別等手段規(guī)避稅收。2018年《個(gè)人所得稅法》修改后，雖然第一次將反避稅條款納入其中，但其條款的設(shè)定更具有原則性和可操作性，其中的一些細(xì)節(jié)還需要進(jìn)一步細(xì)化。

國(guó)際征管協(xié)同不夠完善

盡管我國(guó)已經(jīng)是OECD下的《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（CRS）下的跨境交易參與者，但目前 CRS中的交易信息以金融資產(chǎn)為主，對(duì)于自然人擁有的房產(chǎn)、收藏品等實(shí)物資產(chǎn)的信息交換沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定，這無(wú)法完全滿足國(guó)際稅收管理需要。與此同時(shí)，許多國(guó)家尚未加入 CRS，而高凈值群體的金融資產(chǎn)又不能得到有效的監(jiān)控，因此，我國(guó)的稅收政策存在著一定的避稅空間。

加強(qiáng)我國(guó)高凈值稅征的對(duì)策建議

完善稅收法律制度，夯實(shí)依法治稅基礎(chǔ)

1、明確高收入高凈值自然人管理標(biāo)準(zhǔn)

建議將年收入100萬(wàn)元及以上或凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元及以上的個(gè)人認(rèn)定為高收入高凈值自然人。將認(rèn)定的高凈值人群納入專(zhuān)門(mén)的稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)管理，對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況、交易活動(dòng)、資金流向、納稅情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

2、完善個(gè)人所得稅稅制

增大綜合所得的范疇，將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃、股息紅利等按不同的類(lèi)別進(jìn)行分類(lèi)征稅。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)適度縮小我國(guó)居民個(gè)人的稅負(fù)差異，減少高收入、高凈值自然人的避稅空間。健全自主申報(bào)制度，提高高凈值人群對(duì)財(cái)產(chǎn)性和資本性項(xiàng)目所得的申報(bào)義務(wù)。加強(qiáng)對(duì)區(qū)域所得稅的管理，逐步縮小區(qū)域差別，防止高凈值人群利用區(qū)域稅收政策的差異性逃避避稅。

3、強(qiáng)化涉稅信息共享

制定相關(guān)法規(guī)，進(jìn)一步明確政府職能部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等在推進(jìn)涉稅信息共享工作中的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，統(tǒng)一涉稅信息采集的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和格式，明確涉稅信息采集原則和程序，規(guī)范涉稅信息特別是高凈值人群各類(lèi)信息的管理。從法律的角度，對(duì)納稅人身份號(hào)碼在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、生產(chǎn)、生活等方面的強(qiáng)制適用進(jìn)行了界定。

打造專(zhuān)業(yè)管理模式，提升稅收征管能力

1、建立自然人稅收管理體系

建立國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局、市稅務(wù)局、市稅務(wù)局三個(gè)層次的專(zhuān)業(yè)管理體制。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)對(duì)高收入高凈值自然人的認(rèn)定、人員的推送，與有關(guān)部門(mén)的人員進(jìn)行溝通；對(duì)高收入高凈值自然人進(jìn)行稅收監(jiān)督管理，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)；由市級(jí)稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，對(duì)高凈值人群實(shí)行直接服務(wù)與管理。

2、建立專(zhuān)業(yè)化管理機(jī)構(gòu)團(tuán)隊(duì)

把高凈值群體的稅收征管納入大型企業(yè)的稅務(wù)管理體制。在大型企業(yè)稅務(wù)征收部門(mén)建立專(zhuān)門(mén)的組織，加強(qiáng)對(duì)大公司和高收入高凈值自然人的稅務(wù)聯(lián)合管理。在條件允許的情況下，可以設(shè)立高凈值的自然人稅務(wù)征收部門(mén)。

3、提供針對(duì)性納稅服務(wù)

一是建立自愿披露機(jī)制。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，完善相關(guān)制度，逐步實(shí)施自愿披露差別化激勵(lì)政策，給予納稅人改正錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，提升稅法遵從度。

二是建立完善稅收反饋機(jī)制。提供在線實(shí)時(shí)反饋納稅信息、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示、納稅申報(bào)矯正等服務(wù)，加強(qiáng)稅收宣傳，增強(qiáng)納稅人的獲得感、榮譽(yù)感。

三是加強(qiáng)涉稅專(zhuān)業(yè)中介服務(wù)。一方面，規(guī)范涉稅中介服務(wù)管理，提升規(guī)范服務(wù)意識(shí)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)能力；另一方面，鼓勵(lì)高收入高凈值自然人委托涉稅中介機(jī)構(gòu)協(xié)助辦理納稅申報(bào)，提高納稅申報(bào)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性。

4、嚴(yán)厲打擊違法涉稅行為

設(shè)立高凈值人群特別審計(jì)體系，制定高凈值人群日常檢查、高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移審計(jì)等規(guī)范程序，定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法剛性，并加強(qiáng)涉稅違法行為查處力度、懲治力度和宣傳力度，形成強(qiáng)大的社會(huì)震懾效力。

推進(jìn)“以數(shù)治稅”和“信用管稅”，完善精準(zhǔn)管控體系

1、建立高收入高凈值自然人稅收信息數(shù)據(jù)庫(kù)

推進(jìn)高凈值納稅人的財(cái)產(chǎn)登記，搜集有關(guān)人員的財(cái)產(chǎn)資料，推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)登記的電子化。實(shí)行高收入高凈值自然人的現(xiàn)金管理，加強(qiáng)與央行、金融機(jī)構(gòu)的合作，對(duì)大額資產(chǎn)和資金流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和跟蹤。建立高收入高凈值自然人信息匹配系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、納稅人銀行賬戶信息的自動(dòng)匹配，及時(shí)掌握納稅人信息、股權(quán)變動(dòng)、納稅信息、企業(yè)財(cái)務(wù)信息，防范稅收流失。

2、完善高收入高凈值自然人稅收風(fēng)險(xiǎn)核查機(jī)制

建立高凈值人群的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用內(nèi)外信息構(gòu)建高收入高凈值自然人風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)測(cè)指標(biāo)模型并不斷修改、完善，加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，篩查涉稅疑點(diǎn)信息，及時(shí)實(shí)施科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)警，提升風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)能力。對(duì)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅進(jìn)行嚴(yán)格審核，并將其納入監(jiān)督檢查。

3、加大自然人納稅信用管理和運(yùn)用力度

進(jìn)一步健全自然人納稅信用管理制度，構(gòu)建“全國(guó)自然人納稅信用數(shù)據(jù)庫(kù)”，推進(jìn)“個(gè)人納稅信用”和“社會(huì)信用”一體化，將“不誠(chéng)信”的涉稅行為通過(guò)媒體曝光，營(yíng)造重視納稅信用、珍惜納稅信用、提升納稅信用的良好氛圍。

加強(qiáng)反避稅管理，充分保障稅收安全

1、深化反避稅法制建設(shè)

制定反避稅立法，為高凈值人群的反避稅提供法律上的保護(hù)。本文從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，對(duì)我國(guó)實(shí)行“棄籍清稅”，一是將“全面納稅”作為公民申請(qǐng)移民的先決條件；同時(shí)，適時(shí)研究推出棄籍稅，對(duì)于高凈值的棄籍者，在移居國(guó)外時(shí)，將其全部財(cái)產(chǎn)視為出售，按公允價(jià)值計(jì)算個(gè)人所得稅。

2、完善反避稅管理機(jī)制

加強(qiáng)對(duì)高凈值人群的避稅行為的典型案例研究，制定反避稅的操作指南，為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在反避稅工作中的具體實(shí)施提供參考，并對(duì)其進(jìn)行打擊。

3、加強(qiáng)反避稅國(guó)際協(xié)同

深入?yún)⒓訃?guó)際稅務(wù)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)的制訂，深化國(guó)際稅務(wù)合作，加強(qiáng)與港澳臺(tái)地區(qū)稅務(wù)合作，加強(qiáng)國(guó)際間稅務(wù)信息交流、相互比較、擴(kuò)大協(xié)作國(guó)家數(shù)量、共享信息、有效堵住監(jiān)管漏洞、提高防范和應(yīng)對(duì)跨境（境）避稅的能力。

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