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一、高收入人群常見“避稅”方式許多高收入人群利用收入種類復雜、來源多樣，區(qū)域廣泛等特點，進行逃稅、避稅。常見的方法主要包括：
1、隱瞞收入，現(xiàn)金收款，對所得不申報、虛假申報；2、公私不分：不區(qū)分公司和個人，個人從法人企業(yè)列支屬于個人和家庭的消費性支出3、股東借款：從被投資企業(yè)長期大量借款而不歸還；4、隱藏收入：簽訂"陰陽合同"，人為調整交易價格，隱瞞真實收益。個別高收入者為了偷逃稅，也多采用“陰陽合同”“拆分合同”甚至通過簽訂“虛假合同”來隱藏收入。5、海外避稅：如通過移民、離岸信托、在避稅地注冊公司等方式，將財產轉移至低稅國。6、轉換收入性質降低稅負：在現(xiàn)行個人所得稅（下稱個稅）制度下，包括工資薪金、勞務報酬等在內的綜合所得收入，應稅收入超過96萬的部分，將適用45%最高邊際稅率。而個稅種經營所得（應稅收入超50萬元部分）最高邊際稅率為35%，股息紅利等資本所得則適用統(tǒng)一的20%稅率。7、濫用核定征收優(yōu)惠、財政返還降稅負：一些明星網紅等不少高收入者成立工作室、個人獨資企業(yè)，客觀上會出現(xiàn)利用核定征收方式來降低稅負的結果。部分地方政府為了招商引資，發(fā)展城市新區(qū)，會推出一系列的稅收返還政策。名為稅收返還，其實是一種財政補貼，政府將稅收收入地方留成的部分補貼給納稅人，補貼的金額與交稅金額直接掛鉤，部分地區(qū)稅收返還額高達30%以上。不過在近些年的嚴格監(jiān)管下，這些明星、網紅工作室相繼注銷。8、家族信托避稅：西方的家族信托最重要的功能之一是規(guī)避遺產稅，但我國尚未開征該稅種，因此并非為我國家族信托所考慮的主要因素。我國家族信托避稅主要考慮的是信托收益涉及的所得稅。對于信托所得稅的課稅問題，我國立法尚未有明確規(guī)定，因此，實踐中的做法較為混亂，有些地方征收個人所得稅，有些則不征，這也為避稅提供了操作空間。9、采取移民方式避稅：我國《個人所得稅法》明確規(guī)定，居民個人應就其境內、境外取得的全部所得納稅，非居民個人應就其境內取得的所得納稅。一些高凈值個人通過移民并獲取避稅地或低稅地的稅收居民身份，與我國稅收法律關系發(fā)生了質的變化，并由此帶來征稅權的同步遷移，規(guī)避了其本應作為中國稅收居民需承擔的境內、境外所得的納稅義務，造成我國個人所得稅的流失。10、采取關聯(lián)方之間轉讓定價方式避稅：一些高凈值人士在與關聯(lián)方之間開展業(yè)務往來時，基于自身利益最大化的考量，違背商業(yè)慣例和市場價值規(guī)律，通過轉讓定價的手段，人為采取高于或低于市場價格的轉讓價格進行交易（如股權轉讓收入明顯偏低等），從而減少個人應納稅收入或應納稅所得額，降低在我國繳納的個人所得稅稅款。11、采取在國際避稅地建立受控外國企業(yè)方式避稅一些高凈值人群先在避稅地設立受控外國企業(yè)，將其持有的境內資產或所得轉移到受控公司，受控公司通過對歸屬于境內居民個人的利潤進行不分配或少分配的方式，將利潤積累在避稅地，再利用避稅地無稅或稅負很低的特點，實現(xiàn)避稅目的。12、采取間接轉讓境內股權的方式避稅：一些高凈值人群通過變更居民身份，以非居民身份在境外避稅地設立空殼公司，利用空殼公司控股投資境內子公司，再通過轉讓境外空殼公司以達到間接轉讓境內股權和不動產的目的。對于此類非居民身份的高凈值人群來說，其轉讓境外空殼公司取得的所得稅被認為沒有向我國繳稅的義務，從而達到在我國不繳或少繳個人所得稅的目的。對于這一現(xiàn)象，雖然實踐中存在一些有益的反避稅探索，但由于沒有從法律法規(guī)上作出專門的政策規(guī)定，征稅依據還顯不足。實踐中的高收入者偷逃稅手法更多，比如采用實物福利、報銷方法發(fā)放收入；高收入者將部分收入由低薪員工帶領；虛構發(fā)票來抵稅；定向分紅避稅等等。
隨著大數據時代的來臨，稅務機關的稅收征管手段不斷升級，信息不對稱對個人所得稅征管所造成的阻礙也就隨之不斷減弱。運用強大的大數據共享和數據分析能力以及自動化稅務監(jiān)管能力，稅務機關能夠實時取得納稅人全方位的涉稅信息并開展風險分析篩查。稅務機關借助金稅四期系統(tǒng)的技術支持，將所收集到的信息歸納成為個人涉稅檔案，結合相關涉稅信息對高收入群體進行重點關注，高凈值、高收入群體應高度重視，避免因上述行為引發(fā)稅務風險。
因此對于高收入者，按照稅收法治的要求，納稅人應當依法經營、誠信申報并合規(guī)納稅，不能違反稅法規(guī)定逃避稅款征收。但在稅收實踐中，一些納稅人為了獲得更多的實際收入，往往采取一些所謂“稅務籌劃”的安排來減少稅收的繳納。客觀地講，相關籌劃只要存在合理的商業(yè)邏輯，具有交易上的客觀真實性，稅務機關原則上也不會"一刀切"地將其作為偷逃稅行為來處理。但是，忽略存在合理商業(yè)目的的基本前提，在沒有真實業(yè)務交易基礎上進行"過度"籌劃，就超越了稅法上的合理界限，會被稅務機關判定和歸類為稅收違法行為。因此，我們建議通過第三方機構稅務健康檢查、高收入個人或其控制的企業(yè)自查等方式，及時發(fā)現(xiàn)、消除潛在稅務風險。二、最嚴稅收監(jiān)管時代已經來臨相信大家都能感覺到，這幾年基于交易流水的監(jiān)管，正在肉眼可見的越收越緊。基于企業(yè)的、銀行的、發(fā)票的、企業(yè)到企業(yè)、企業(yè)到個人、個人到個人的交易，都會有清晰完整的鏈路呈現(xiàn)，并且正邁向體系化、制度化、常態(tài)化階段，所以財稅合規(guī)是無可避免的趨勢！大數據時代下：1、個人資產收支更加透明化伴隨著個稅APP的上線和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產收支更加透明化。銀聯(lián)全面監(jiān)控了傳統(tǒng)銀行交易信息，網聯(lián)監(jiān)控了第三方支付，資金交易已變得透明化。其次，隨著監(jiān)管手段逐步完善，房地產稅的落地，包括不動產、銀行信托、海外資產等在內的固定資產也更為透明。也就說，即使你像《人民的名義》里的貪官那樣，把錢都藏在墻壁里，在監(jiān)管面前一樣無所遁形。2、加大個人所得稅征收占比目前我國是以增值稅等間接稅為主，個稅等直接稅為輔。要實現(xiàn)共同富裕，必然需要加大稅收對收入分配調節(jié)作用。這幾年國家一直在不斷的減稅降費，同時不斷優(yōu)化個稅、企業(yè)所得稅等稅收改革，重點是加大對高收入群體的收入調節(jié)力度。隨著技術監(jiān)管手段的升級，我們國家要向個人收入分配開刀，重新劃分蛋糕。所以請認真地體會：擴大中等收入群體比重，增加低收入人群收入，合理調節(jié)過高收入，清理規(guī)范不合理收入，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會這幾句話里面的含義！
3、公私不分必嚴查公司在發(fā)展過程中，老板往往忽略自己個人財富與公司經營所得之間的隔離問題。長期將公私財產混同，將個人資產注資進公司，導致個人財富暴露在企業(yè)經營風險中?；蛘邔⒐居S意轉換為自己個人財產，界限不明極易引發(fā)稅務稽查 ，一旦被查，最高按45%補交個稅！這可不是一句“財務知識匱乏，法律意識淡薄”就能混過去的！4、海外資產變得更加透明2018年9月1日，中國CRS（共同申報準則）正式落地。按照規(guī)定，中國國家稅務總局將同多個國家和地區(qū)稅務主管部門首次交換金融賬戶涉稅信息。海外賺了錢，海外有多少錢，通通都能掌控。連行業(yè)大佬都改走低調路線了，“能力越大，責任越大”。接下來，將從炫富變成一個比誰更慷慨的時代。5、智慧稅務時代來臨金稅四期搭建的個人所得稅信息云平臺，將來自不同部門的納稅人身份、單位、家庭、個人收入等數據一體融合建成個人納稅人的“一人式檔案”，便于稅務機關對個人納稅人進行監(jiān)管。通過打造“一戶式”和“一人式”稅務數字賬戶，實現(xiàn)每一戶法人和每一個自然人稅費信息的智能歸集和智敏監(jiān)控，輔以稅收大數據分析手段及“信用+風險”為基礎的守信激勵和失信懲戒的新型監(jiān)管機制，無疑對企業(yè)和個人的個稅合規(guī)都提出了更高的要求。6、涉稅涉費數據全面共享：如四川省明確要以省級政務信息資源共享平臺為依托，建立“涉稅涉費數據共享專區(qū)”，實行數據共享目錄管理并實施動態(tài)調整，加速推進四川省20多個部門(單位)與稅務部門涉稅涉費數據匯聚聯(lián)通共享，共同拓展分析領域、加強數據應用，積極發(fā)揮涉稅涉費數據在政府決策、稅費征管等工作中的積極應用。7、跨部門聯(lián)動稅務監(jiān)管：提出要聯(lián)合相關部門(單位)建立稅費征管協(xié)同機制，創(chuàng)新探索稅警聯(lián)絡合作機制、納稅人繳費人聯(lián)合激勵與聯(lián)合懲戒工作機制，協(xié)同推進跨部門聯(lián)動執(zhí)法、聯(lián)合監(jiān)管。同時進一步明確在市場主體設立變更和注銷登記、不動產登記、社保費和非稅收入征收、財會監(jiān)督檢查等方面的聯(lián)合監(jiān)管措施。三、高收入、高凈值人群涉稅風險防范（一）合規(guī)的稅務籌劃不要過度相信所謂避稅籌劃，簡單思考一明顯有問題的避稅手段是千萬不要嘗試的，這方面應該有不少反面典型案例。稅是由交易而產生，所以所謂的稅務籌劃從來就不是對稅本身進行籌劃，而是要對稅背后的交易發(fā)生的方式進行籌劃，確切來講，是要對企業(yè)的商業(yè)模式進行設計！（二）合規(guī)、及時納稅申報2018年《個人所得稅法》修改后，納稅申報的主要責任人從原來的以雇主（扣繳義務人）為核心轉變?yōu)橐约{稅人為核心，這主要體現(xiàn)在年終匯算清繳制度的全面推開。雖然對于一般職工來說，雇主依舊是稅務機關委托代扣代繳的核心，但是對于高收入個人來說，特別是收入來源廣泛、多樣的情況下，無法僅依賴雇主進行代扣代繳。相應的，我們建議高收入個人需要全面地對自己在一個年度內取得的各類所得在次年的申報期內進行檢查與核實，如實進行申報。要注意的是，如果存在境外收入，由于該項所得沒有扣繳義務人，納稅人需要自行在申報期完成境外收入的申報。（三）關注稅收政策變動，及時防范涉稅風險根據稅收法定原則的要求，減免稅需要由全國人大制定的法律或國務院出臺的行政法規(guī)規(guī)定，目前，法律、行政法規(guī)認可的地方性減免稅政策主要分布在粵港澳大灣區(qū)、前海深港、廣東橫琴、福建平潭、西部大開發(fā)地區(qū)、新疆部分地區(qū)、海南自貿港等。以海南自貿港為例，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里需要注意三點，一是企業(yè)必須注冊在海南自貿港，二是有實質性運營，三是必須屬于鼓勵類產業(yè)企業(yè)，也就是以海南自貿港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上。而核定征收和地方財政返還，在實踐中應用的非常廣泛，由于缺少上位法指導，一直是亂象叢生的地帶，不乏一些地方以核定征收和財政返還作為招商引資的條件。對此，國家稅務總局曾開展專項清理行動，這類政策面臨極大的不確定性風險。對此，我們建議納稅人應實時關注稅收政策，對于存在涉稅風險的情形及時發(fā)現(xiàn)、防范潛在稅務風險。（四）規(guī)范的個人納稅信用管理在2018年修改的《個人所得稅法》規(guī)定開展個人所得稅綜合所得匯算清繳后，個人的信用也逐漸進入稅務機關的監(jiān)控管理。我們建議在辦理相關事項時應重點關注以下內容，以在點滴間積累自身的納稅信用：（1）事前關注信用承諾稅務部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立了信用承諾書，提示納稅人對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。（2）事中注重誠實守信稅務部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點，對于違反相關法律法規(guī)，違背誠實守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當事人，稅務部門將列入重點關注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施：對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務部門將列為嚴重失信當事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關部門實施聯(lián)合懲戒。（3）事后關注合法權益納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時，可向稅務部門提出申請，稅務部門將及時回復并反饋結果。與此同時，稅務部門將為納稅人提供信用修復渠道，鼓勵自然人在規(guī)定期限內主動糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復。（4）信用懲戒相較于收入來源單一的自然人納稅人，高收入人士的收入組成和資產分布更具多樣性，稅務情況相對復雜。被稅務機關列為嚴重失信的當事人，可能面臨限制出境、限制購買不動產、乘坐飛機、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費行為等約束和懲罰措施。對于高收入士而言，如果因納稅誠信問題被處罰，將嚴重影響其日常生活和社會信譽。（五）妥善應對稅務稽查、反避稅調查面對稅務機關稽查或反避稅調查，除了需要根據行政復議等程序性規(guī)定，維護自身的程序性權利，還可以從多個角度考慮以維護核心的實體性權利：（1）收入或資產投資交易的目的與實質。如交易是否具有合理商業(yè)目的，還是僅僅以逃避或延遲繳納稅款為目的。（2）滯納金的計算。如果納稅人需要為其稅收籌劃的后果承擔補繳稅款的義務或者被進行納稅調整，那么是否需要繳納滯納金？滯納金的起算日與截止日如何確定？（3）行政處罰的確認。如果納稅人需要為其稅收籌劃的后果承擔補繳稅款的義務或者被進行納稅調整，那么是否應受行政處罰？能否爭取更有利的罰款幅度？鑒于上述納稅爭議的復雜性和專業(yè)性，我們建議聘請專業(yè)稅務律師提供法律服務。（六）專業(yè)的涉稅刑事風險應對我們結合現(xiàn)行法律規(guī)定及司法實踐，總結了逃稅罪具體適用過程中需要注意的五個方面：（1）逃稅案件以行政處罰作為前置程序；（2）逃稅行為需符合逃稅罪的犯罪構成；（3）經稅務機關依法下達追繳通知，行為人補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但是在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究；（4）行為人超過了稅務機關的規(guī)定期限而不接受處理、處罰時，司法機關才能追究刑事責任；（5）行為人在五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的，不再適用刑法第二百零一條的逃稅罪阻卻事由。當然，納稅人接受行政處罰后，并不意味著其申請行政復議權和提起行政訴訟權的滅失。我們建議，對于還只是初犯的情況下，在接到稅務機關追繳通知的時候，一定要先積極采取措施，補繳稅款，繳納滯納金，避免被追究刑事責任。在這之后，再結合自身情況考慮通過行政復議或行政訴訟等法律手段維護自身的合法權益。如果一個案件進入刑事訴訟程序，可以考慮從以下幾個方面進行辯護：（1）未實施逃稅行為。如行為人實施了偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等行為，但并未逃稅的，不成立逃稅罪。（2）不存在主觀故意。如若納稅單位或者個人因過失漏繳或少繳稅款的，如因工作粗心大意，錯用稅率、漏報應稅項目等，則不應直接認定為存在主觀故意。（3）未達到立案追訴標準。逃稅罪是結果犯，它必須達到以下任一法定結果才能成立：1）逃稅數額較大且占應納稅額的10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款，不繳滯納金或不接受行政處罰；2）5年內因逃稅受過刑事處罰或被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各種應納稅款10%以上；3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在五萬元以上的。如果行為人不符合上述三項中的任何一項，則不構成逃稅罪。（4）主動坦白并補繳稅款及滯納金，犯罪情節(jié)輕微，可免除刑罰，不起訴。（七）尋找專業(yè)且經驗豐富的財稅顧問納稅人面對稅務局，處于弱勢地位。這種弱勢，至少來自三個原因：一是關系實質決定的弱勢，稅務局是執(zhí)法部門，執(zhí)法主體，納稅人是守法主體，兩者之間是管理者與被管理者的關系，征納關系本身就不是平等的民事關系。二是專業(yè)能力的弱勢，企業(yè)負責稅務工作的人，經常換，真明白的可能不如二把刀多，稅局的公務員隊伍相對穩(wěn)定，明白的，一般比企業(yè)多。三是信息不對稱的弱勢，稅局對納稅人的了解，比企業(yè)的辦稅人員對自己的了解，更全面、更深刻，企業(yè)對自己是否有風險，心里沒底，沒底就心虛，心虛就發(fā)軟，一軟就出溜。但納稅是個法律問題，合法就強勢，違法就弱勢。納稅人為適當改變弱勢地位，方法之一就是找外援，找合格的稅務顧問，幫助自己規(guī)避稅務風險，創(chuàng)造稅務價值，改進稅務管理。稅與人人有關，更何況是“雙高人群”，它不是發(fā)生在別人身上的故事，是自己身上利益與風險共存的事。人間正道是滄桑，智慧稅務下的稅收遵從，稅收遵從下的稅務合規(guī)梳理與稅務合規(guī)策劃，是正道，行穩(wěn)致遠?；貧w價值，讓專業(yè)體現(xiàn)其價值，順應國家產業(yè)政策與財稅激勵政策，是較為健康的財稅價值創(chuàng)造路徑。
1、隱瞞收入，現(xiàn)金收款，對所得不申報、虛假申報；2、公私不分：不區(qū)分公司和個人，個人從法人企業(yè)列支屬于個人和家庭的消費性支出3、股東借款：從被投資企業(yè)長期大量借款而不歸還；4、隱藏收入：簽訂"陰陽合同"，人為調整交易價格，隱瞞真實收益。個別高收入者為了偷逃稅，也多采用“陰陽合同”“拆分合同”甚至通過簽訂“虛假合同”來隱藏收入。5、海外避稅：如通過移民、離岸信托、在避稅地注冊公司等方式，將財產轉移至低稅國。6、轉換收入性質降低稅負：在現(xiàn)行個人所得稅（下稱個稅）制度下，包括工資薪金、勞務報酬等在內的綜合所得收入，應稅收入超過96萬的部分，將適用45%最高邊際稅率。而個稅種經營所得（應稅收入超50萬元部分）最高邊際稅率為35%，股息紅利等資本所得則適用統(tǒng)一的20%稅率。7、濫用核定征收優(yōu)惠、財政返還降稅負：一些明星網紅等不少高收入者成立工作室、個人獨資企業(yè)，客觀上會出現(xiàn)利用核定征收方式來降低稅負的結果。部分地方政府為了招商引資，發(fā)展城市新區(qū)，會推出一系列的稅收返還政策。名為稅收返還，其實是一種財政補貼，政府將稅收收入地方留成的部分補貼給納稅人，補貼的金額與交稅金額直接掛鉤，部分地區(qū)稅收返還額高達30%以上。不過在近些年的嚴格監(jiān)管下，這些明星、網紅工作室相繼注銷。8、家族信托避稅：西方的家族信托最重要的功能之一是規(guī)避遺產稅，但我國尚未開征該稅種，因此并非為我國家族信托所考慮的主要因素。我國家族信托避稅主要考慮的是信托收益涉及的所得稅。對于信托所得稅的課稅問題，我國立法尚未有明確規(guī)定，因此，實踐中的做法較為混亂，有些地方征收個人所得稅，有些則不征，這也為避稅提供了操作空間。9、采取移民方式避稅：我國《個人所得稅法》明確規(guī)定，居民個人應就其境內、境外取得的全部所得納稅，非居民個人應就其境內取得的所得納稅。一些高凈值個人通過移民并獲取避稅地或低稅地的稅收居民身份，與我國稅收法律關系發(fā)生了質的變化，并由此帶來征稅權的同步遷移，規(guī)避了其本應作為中國稅收居民需承擔的境內、境外所得的納稅義務，造成我國個人所得稅的流失。10、采取關聯(lián)方之間轉讓定價方式避稅：一些高凈值人士在與關聯(lián)方之間開展業(yè)務往來時，基于自身利益最大化的考量，違背商業(yè)慣例和市場價值規(guī)律，通過轉讓定價的手段，人為采取高于或低于市場價格的轉讓價格進行交易（如股權轉讓收入明顯偏低等），從而減少個人應納稅收入或應納稅所得額，降低在我國繳納的個人所得稅稅款。11、采取在國際避稅地建立受控外國企業(yè)方式避稅一些高凈值人群先在避稅地設立受控外國企業(yè)，將其持有的境內資產或所得轉移到受控公司，受控公司通過對歸屬于境內居民個人的利潤進行不分配或少分配的方式，將利潤積累在避稅地，再利用避稅地無稅或稅負很低的特點，實現(xiàn)避稅目的。12、采取間接轉讓境內股權的方式避稅：一些高凈值人群通過變更居民身份，以非居民身份在境外避稅地設立空殼公司，利用空殼公司控股投資境內子公司，再通過轉讓境外空殼公司以達到間接轉讓境內股權和不動產的目的。對于此類非居民身份的高凈值人群來說，其轉讓境外空殼公司取得的所得稅被認為沒有向我國繳稅的義務，從而達到在我國不繳或少繳個人所得稅的目的。對于這一現(xiàn)象，雖然實踐中存在一些有益的反避稅探索，但由于沒有從法律法規(guī)上作出專門的政策規(guī)定，征稅依據還顯不足。實踐中的高收入者偷逃稅手法更多，比如采用實物福利、報銷方法發(fā)放收入；高收入者將部分收入由低薪員工帶領；虛構發(fā)票來抵稅；定向分紅避稅等等。隨著大數據時代的來臨，稅務機關的稅收征管手段不斷升級，信息不對稱對個人所得稅征管所造成的阻礙也就隨之不斷減弱。運用強大的大數據共享和數據分析能力以及自動化稅務監(jiān)管能力，稅務機關能夠實時取得納稅人全方位的涉稅信息并開展風險分析篩查。稅務機關借助金稅四期系統(tǒng)的技術支持，將所收集到的信息歸納成為個人涉稅檔案，結合相關涉稅信息對高收入群體進行重點關注，高凈值、高收入群體應高度重視，避免因上述行為引發(fā)稅務風險。
因此對于高收入者，按照稅收法治的要求，納稅人應當依法經營、誠信申報并合規(guī)納稅，不能違反稅法規(guī)定逃避稅款征收。但在稅收實踐中，一些納稅人為了獲得更多的實際收入，往往采取一些所謂“稅務籌劃”的安排來減少稅收的繳納。客觀地講，相關籌劃只要存在合理的商業(yè)邏輯，具有交易上的客觀真實性，稅務機關原則上也不會"一刀切"地將其作為偷逃稅行為來處理。但是，忽略存在合理商業(yè)目的的基本前提，在沒有真實業(yè)務交易基礎上進行"過度"籌劃，就超越了稅法上的合理界限，會被稅務機關判定和歸類為稅收違法行為。因此，我們建議通過第三方機構稅務健康檢查、高收入個人或其控制的企業(yè)自查等方式，及時發(fā)現(xiàn)、消除潛在稅務風險。二、最嚴稅收監(jiān)管時代已經來臨相信大家都能感覺到，這幾年基于交易流水的監(jiān)管，正在肉眼可見的越收越緊。基于企業(yè)的、銀行的、發(fā)票的、企業(yè)到企業(yè)、企業(yè)到個人、個人到個人的交易，都會有清晰完整的鏈路呈現(xiàn)，并且正邁向體系化、制度化、常態(tài)化階段，所以財稅合規(guī)是無可避免的趨勢！大數據時代下：1、個人資產收支更加透明化伴隨著個稅APP的上線和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產收支更加透明化。銀聯(lián)全面監(jiān)控了傳統(tǒng)銀行交易信息，網聯(lián)監(jiān)控了第三方支付，資金交易已變得透明化。其次，隨著監(jiān)管手段逐步完善，房地產稅的落地，包括不動產、銀行信托、海外資產等在內的固定資產也更為透明。也就說，即使你像《人民的名義》里的貪官那樣，把錢都藏在墻壁里，在監(jiān)管面前一樣無所遁形。2、加大個人所得稅征收占比目前我國是以增值稅等間接稅為主，個稅等直接稅為輔。要實現(xiàn)共同富裕，必然需要加大稅收對收入分配調節(jié)作用。這幾年國家一直在不斷的減稅降費，同時不斷優(yōu)化個稅、企業(yè)所得稅等稅收改革，重點是加大對高收入群體的收入調節(jié)力度。隨著技術監(jiān)管手段的升級，我們國家要向個人收入分配開刀，重新劃分蛋糕。所以請認真地體會：擴大中等收入群體比重，增加低收入人群收入，合理調節(jié)過高收入，清理規(guī)范不合理收入，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會這幾句話里面的含義！
3、公私不分必嚴查公司在發(fā)展過程中，老板往往忽略自己個人財富與公司經營所得之間的隔離問題。長期將公私財產混同，將個人資產注資進公司，導致個人財富暴露在企業(yè)經營風險中?；蛘邔⒐居S意轉換為自己個人財產，界限不明極易引發(fā)稅務稽查 ，一旦被查，最高按45%補交個稅！這可不是一句“財務知識匱乏，法律意識淡薄”就能混過去的！4、海外資產變得更加透明2018年9月1日，中國CRS（共同申報準則）正式落地。按照規(guī)定，中國國家稅務總局將同多個國家和地區(qū)稅務主管部門首次交換金融賬戶涉稅信息。海外賺了錢，海外有多少錢，通通都能掌控。連行業(yè)大佬都改走低調路線了，“能力越大，責任越大”。接下來，將從炫富變成一個比誰更慷慨的時代。5、智慧稅務時代來臨金稅四期搭建的個人所得稅信息云平臺，將來自不同部門的納稅人身份、單位、家庭、個人收入等數據一體融合建成個人納稅人的“一人式檔案”，便于稅務機關對個人納稅人進行監(jiān)管。通過打造“一戶式”和“一人式”稅務數字賬戶，實現(xiàn)每一戶法人和每一個自然人稅費信息的智能歸集和智敏監(jiān)控，輔以稅收大數據分析手段及“信用+風險”為基礎的守信激勵和失信懲戒的新型監(jiān)管機制，無疑對企業(yè)和個人的個稅合規(guī)都提出了更高的要求。6、涉稅涉費數據全面共享：如四川省明確要以省級政務信息資源共享平臺為依托，建立“涉稅涉費數據共享專區(qū)”，實行數據共享目錄管理并實施動態(tài)調整，加速推進四川省20多個部門(單位)與稅務部門涉稅涉費數據匯聚聯(lián)通共享，共同拓展分析領域、加強數據應用，積極發(fā)揮涉稅涉費數據在政府決策、稅費征管等工作中的積極應用。7、跨部門聯(lián)動稅務監(jiān)管：提出要聯(lián)合相關部門(單位)建立稅費征管協(xié)同機制，創(chuàng)新探索稅警聯(lián)絡合作機制、納稅人繳費人聯(lián)合激勵與聯(lián)合懲戒工作機制，協(xié)同推進跨部門聯(lián)動執(zhí)法、聯(lián)合監(jiān)管。同時進一步明確在市場主體設立變更和注銷登記、不動產登記、社保費和非稅收入征收、財會監(jiān)督檢查等方面的聯(lián)合監(jiān)管措施。三、高收入、高凈值人群涉稅風險防范（一）合規(guī)的稅務籌劃不要過度相信所謂避稅籌劃，簡單思考一明顯有問題的避稅手段是千萬不要嘗試的，這方面應該有不少反面典型案例。稅是由交易而產生，所以所謂的稅務籌劃從來就不是對稅本身進行籌劃，而是要對稅背后的交易發(fā)生的方式進行籌劃，確切來講，是要對企業(yè)的商業(yè)模式進行設計！（二）合規(guī)、及時納稅申報2018年《個人所得稅法》修改后，納稅申報的主要責任人從原來的以雇主（扣繳義務人）為核心轉變?yōu)橐约{稅人為核心，這主要體現(xiàn)在年終匯算清繳制度的全面推開。雖然對于一般職工來說，雇主依舊是稅務機關委托代扣代繳的核心，但是對于高收入個人來說，特別是收入來源廣泛、多樣的情況下，無法僅依賴雇主進行代扣代繳。相應的，我們建議高收入個人需要全面地對自己在一個年度內取得的各類所得在次年的申報期內進行檢查與核實，如實進行申報。要注意的是，如果存在境外收入，由于該項所得沒有扣繳義務人，納稅人需要自行在申報期完成境外收入的申報。（三）關注稅收政策變動，及時防范涉稅風險根據稅收法定原則的要求，減免稅需要由全國人大制定的法律或國務院出臺的行政法規(guī)規(guī)定，目前，法律、行政法規(guī)認可的地方性減免稅政策主要分布在粵港澳大灣區(qū)、前海深港、廣東橫琴、福建平潭、西部大開發(fā)地區(qū)、新疆部分地區(qū)、海南自貿港等。以海南自貿港為例，對注冊在海南自貿港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里需要注意三點，一是企業(yè)必須注冊在海南自貿港，二是有實質性運營，三是必須屬于鼓勵類產業(yè)企業(yè)，也就是以海南自貿港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上。而核定征收和地方財政返還，在實踐中應用的非常廣泛，由于缺少上位法指導，一直是亂象叢生的地帶，不乏一些地方以核定征收和財政返還作為招商引資的條件。對此，國家稅務總局曾開展專項清理行動，這類政策面臨極大的不確定性風險。對此，我們建議納稅人應實時關注稅收政策，對于存在涉稅風險的情形及時發(fā)現(xiàn)、防范潛在稅務風險。（四）規(guī)范的個人納稅信用管理在2018年修改的《個人所得稅法》規(guī)定開展個人所得稅綜合所得匯算清繳后，個人的信用也逐漸進入稅務機關的監(jiān)控管理。我們建議在辦理相關事項時應重點關注以下內容，以在點滴間積累自身的納稅信用：（1）事前關注信用承諾稅務部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設立了信用承諾書，提示納稅人對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。（2）事中注重誠實守信稅務部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點，對于違反相關法律法規(guī)，違背誠實守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當事人，稅務部門將列入重點關注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施：對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務部門將列為嚴重失信當事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關部門實施聯(lián)合懲戒。（3）事后關注合法權益納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時，可向稅務部門提出申請，稅務部門將及時回復并反饋結果。與此同時，稅務部門將為納稅人提供信用修復渠道，鼓勵自然人在規(guī)定期限內主動糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復。（4）信用懲戒相較于收入來源單一的自然人納稅人，高收入人士的收入組成和資產分布更具多樣性，稅務情況相對復雜。被稅務機關列為嚴重失信的當事人，可能面臨限制出境、限制購買不動產、乘坐飛機、乘坐高等級列車和席次、旅游度假、入住星級以上賓館及其他高消費行為等約束和懲罰措施。對于高收入士而言，如果因納稅誠信問題被處罰，將嚴重影響其日常生活和社會信譽。（五）妥善應對稅務稽查、反避稅調查面對稅務機關稽查或反避稅調查，除了需要根據行政復議等程序性規(guī)定，維護自身的程序性權利，還可以從多個角度考慮以維護核心的實體性權利：（1）收入或資產投資交易的目的與實質。如交易是否具有合理商業(yè)目的，還是僅僅以逃避或延遲繳納稅款為目的。（2）滯納金的計算。如果納稅人需要為其稅收籌劃的后果承擔補繳稅款的義務或者被進行納稅調整，那么是否需要繳納滯納金？滯納金的起算日與截止日如何確定？（3）行政處罰的確認。如果納稅人需要為其稅收籌劃的后果承擔補繳稅款的義務或者被進行納稅調整，那么是否應受行政處罰？能否爭取更有利的罰款幅度？鑒于上述納稅爭議的復雜性和專業(yè)性，我們建議聘請專業(yè)稅務律師提供法律服務。（六）專業(yè)的涉稅刑事風險應對我們結合現(xiàn)行法律規(guī)定及司法實踐，總結了逃稅罪具體適用過程中需要注意的五個方面：（1）逃稅案件以行政處罰作為前置程序；（2）逃稅行為需符合逃稅罪的犯罪構成；（3）經稅務機關依法下達追繳通知，行為人補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任，但是在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究；（4）行為人超過了稅務機關的規(guī)定期限而不接受處理、處罰時，司法機關才能追究刑事責任；（5）行為人在五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的，不再適用刑法第二百零一條的逃稅罪阻卻事由。當然，納稅人接受行政處罰后，并不意味著其申請行政復議權和提起行政訴訟權的滅失。我們建議，對于還只是初犯的情況下，在接到稅務機關追繳通知的時候，一定要先積極采取措施，補繳稅款，繳納滯納金，避免被追究刑事責任。在這之后，再結合自身情況考慮通過行政復議或行政訴訟等法律手段維護自身的合法權益。如果一個案件進入刑事訴訟程序，可以考慮從以下幾個方面進行辯護：（1）未實施逃稅行為。如行為人實施了偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等行為，但并未逃稅的，不成立逃稅罪。（2）不存在主觀故意。如若納稅單位或者個人因過失漏繳或少繳稅款的，如因工作粗心大意，錯用稅率、漏報應稅項目等，則不應直接認定為存在主觀故意。（3）未達到立案追訴標準。逃稅罪是結果犯，它必須達到以下任一法定結果才能成立：1）逃稅數額較大且占應納稅額的10%以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款，不繳滯納金或不接受行政處罰；2）5年內因逃稅受過刑事處罰或被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在5萬元以上并且占各種應納稅款10%以上；3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在五萬元以上的。如果行為人不符合上述三項中的任何一項，則不構成逃稅罪。（4）主動坦白并補繳稅款及滯納金，犯罪情節(jié)輕微，可免除刑罰，不起訴。（七）尋找專業(yè)且經驗豐富的財稅顧問納稅人面對稅務局，處于弱勢地位。這種弱勢，至少來自三個原因：一是關系實質決定的弱勢，稅務局是執(zhí)法部門，執(zhí)法主體，納稅人是守法主體，兩者之間是管理者與被管理者的關系，征納關系本身就不是平等的民事關系。二是專業(yè)能力的弱勢，企業(yè)負責稅務工作的人，經常換，真明白的可能不如二把刀多，稅局的公務員隊伍相對穩(wěn)定，明白的，一般比企業(yè)多。三是信息不對稱的弱勢，稅局對納稅人的了解，比企業(yè)的辦稅人員對自己的了解，更全面、更深刻，企業(yè)對自己是否有風險，心里沒底，沒底就心虛，心虛就發(fā)軟，一軟就出溜。但納稅是個法律問題，合法就強勢，違法就弱勢。納稅人為適當改變弱勢地位，方法之一就是找外援，找合格的稅務顧問，幫助自己規(guī)避稅務風險，創(chuàng)造稅務價值，改進稅務管理。稅與人人有關，更何況是“雙高人群”，它不是發(fā)生在別人身上的故事，是自己身上利益與風險共存的事。人間正道是滄桑，智慧稅務下的稅收遵從，稅收遵從下的稅務合規(guī)梳理與稅務合規(guī)策劃，是正道，行穩(wěn)致遠?；貧w價值，讓專業(yè)體現(xiàn)其價值，順應國家產業(yè)政策與財稅激勵政策，是較為健康的財稅價值創(chuàng)造路徑。
