一、高收入人群常見“避稅”方式

許多高收入人群利用收入種類復(fù)雜、來源多樣，區(qū)域廣泛等特點(diǎn)，進(jìn)行逃稅、避稅。常見的方法主要包括：

1、隱瞞收入，現(xiàn)金收款，對(duì)所得不申報(bào)、虛假申報(bào)；

2、公私不分：不區(qū)分公司和個(gè)人，個(gè)人從法人企業(yè)列支屬于個(gè)人和家庭的消費(fèi)性支出

3、股東借款：從被投資企業(yè)長(zhǎng)期大量借款而不歸還；

4、隱藏收入：簽訂"陰陽(yáng)合同"，人為調(diào)整交易價(jià)格，隱瞞真實(shí)收益。個(gè)別高收入者為了偷逃稅，也多采用“陰陽(yáng)合同”“拆分合同”甚至通過簽訂“虛假合同”來隱藏收入。

5、海外避稅：如通過移民、離岸信托、在避稅地注冊(cè)公司等方式，將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移至低稅國(guó)。

6、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)降低稅負(fù)：在現(xiàn)行個(gè)人所得稅（下稱個(gè)稅）制度下，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等在內(nèi)的綜合所得收入，應(yīng)稅收入超過96萬的部分，將適用45%最高邊際稅率。而個(gè)稅種經(jīng)營(yíng)所得（應(yīng)稅收入超50萬元部分）最高邊際稅率為35%，股息紅利等資本所得則適用統(tǒng)一的20%稅率。

7、濫用核定征收優(yōu)惠、財(cái)政返還降稅負(fù)：一些明星網(wǎng)紅等不少高收入者成立工作室、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，客觀上會(huì)出現(xiàn)利用核定征收方式來降低稅負(fù)的結(jié)果。部分地方政府為了招商引資，發(fā)展城市新區(qū)，會(huì)推出一系列的稅收返還政策。名為稅收返還，其實(shí)是一種財(cái)政補(bǔ)貼，政府將稅收收入地方留成的部分補(bǔ)貼給納稅人，補(bǔ)貼的金額與交稅金額直接掛鉤，部分地區(qū)稅收返還額高達(dá)30%以上。不過在近些年的嚴(yán)格監(jiān)管下，這些明星、網(wǎng)紅工作室相繼注銷。

8、家族信托避稅：西方的家族信托最重要的功能之一是規(guī)避遺產(chǎn)稅，但我國(guó)尚未開征該稅種，因此并非為我國(guó)家族信托所考慮的主要因素。我國(guó)家族信托避稅主要考慮的是信托收益涉及的所得稅。對(duì)于信托所得稅的課稅問題，我國(guó)立法尚未有明確規(guī)定，因此，實(shí)踐中的做法較為混亂，有些地方征收個(gè)人所得稅，有些則不征，這也為避稅提供了操作空間。

9、采取移民方式避稅：我國(guó)《個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定，居民個(gè)人應(yīng)就其境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅，非居民個(gè)人應(yīng)就其境內(nèi)取得的所得納稅。一些高凈值個(gè)人通過移民并獲取避稅地或低稅地的稅收居民身份，與我國(guó)稅收法律關(guān)系發(fā)生了質(zhì)的變化，并由此帶來征稅權(quán)的同步遷移，規(guī)避了其本應(yīng)作為中國(guó)稅收居民需承擔(dān)的境內(nèi)、境外所得的納稅義務(wù)，造成我國(guó)個(gè)人所得稅的流失。

10、采取關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式避稅：一些高凈值人士在與關(guān)聯(lián)方之間開展業(yè)務(wù)往來時(shí)，基于自身利益最大化的考量，違背商業(yè)慣例和市場(chǎng)價(jià)值規(guī)律，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段，人為采取高于或低于市場(chǎng)價(jià)格的轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行交易（如股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低等），從而減少個(gè)人應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅所得額，降低在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅稅款。

11、采取在國(guó)際避稅地建立受控外國(guó)企業(yè)方式避稅

一些高凈值人群先在避稅地設(shè)立受控外國(guó)企業(yè)，將其持有的境內(nèi)資產(chǎn)或所得轉(zhuǎn)移到受控公司，受控公司通過對(duì)歸屬于境內(nèi)居民個(gè)人的利潤(rùn)進(jìn)行不分配或少分配的方式，將利潤(rùn)積累在避稅地，再利用避稅地?zé)o稅或稅負(fù)很低的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)避稅目的。

12、采取間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)的方式避稅：一些高凈值人群通過變更居民身份，以非居民身份在境外避稅地設(shè)立空殼公司，利用空殼公司控股投資境內(nèi)子公司，再通過轉(zhuǎn)讓境外空殼公司以達(dá)到間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)的目的。對(duì)于此類非居民身份的高凈值人群來說，其轉(zhuǎn)讓境外空殼公司取得的所得稅被認(rèn)為沒有向我國(guó)繳稅的義務(wù)，從而達(dá)到在我國(guó)不繳或少繳個(gè)人所得稅的目的。對(duì)于這一現(xiàn)象，雖然實(shí)踐中存在一些有益的反避稅探索，但由于沒有從法律法規(guī)上作出專門的政策規(guī)定，征稅依據(jù)還顯不足。

實(shí)踐中的高收入者偷逃稅手法更多，比如采用實(shí)物福利、報(bào)銷方法發(fā)放收入；高收入者將部分收入由低薪員工帶領(lǐng)；虛構(gòu)發(fā)票來抵稅；定向分紅避稅等等。

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管手段不斷升級(jí)，信息不對(duì)稱對(duì)個(gè)人所得稅征管所造成的阻礙也就隨之不斷減弱。運(yùn)用強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)分析能力以及自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠?qū)崟r(shí)取得納稅人全方位的涉稅信息并開展風(fēng)險(xiǎn)分析篩查。稅務(wù)機(jī)關(guān)借助金稅四期系統(tǒng)的技術(shù)支持，將所收集到的信息歸納成為個(gè)人涉稅檔案，結(jié)合相關(guān)涉稅信息對(duì)高收入群體進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，高凈值、高收入群體應(yīng)高度重視，避免因上述行為引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

因此對(duì)于高收入者，按照稅收法治的要求，納稅人應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信申報(bào)并合規(guī)納稅，不能違反稅法規(guī)定逃避稅款征收。但在稅收實(shí)踐中，一些納稅人為了獲得更多的實(shí)際收入，往往采取一些所謂“稅務(wù)籌劃”的安排來減少稅收的繳納。

客觀地講，相關(guān)籌劃只要存在合理的商業(yè)邏輯，具有交易上的客觀真實(shí)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上也不會(huì)"一刀切"地將其作為偷逃稅行為來處理。但是，忽略存在合理商業(yè)目的的基本前提，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)交易基礎(chǔ)上進(jìn)行"過度"籌劃，就超越了稅法上的合理界限，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定和歸類為稅收違法行為。

因此，我們建議通過第三方機(jī)構(gòu)稅務(wù)健康檢查、高收入個(gè)人或其控制的企業(yè)自查等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、消除潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、最嚴(yán)稅收監(jiān)管時(shí)代已經(jīng)來臨

相信大家都能感覺到，這幾年基于交易流水的監(jiān)管，正在肉眼可見的越收越緊?；谄髽I(yè)的、銀行的、發(fā)票的、企業(yè)到企業(yè)、企業(yè)到個(gè)人、個(gè)人到個(gè)人的交易，都會(huì)有清晰完整的鏈路呈現(xiàn)，并且正邁向體系化、制度化、常態(tài)化階段，所以財(cái)稅合規(guī)是無可避免的趨勢(shì)！大數(shù)據(jù)時(shí)代下：

1、個(gè)人資產(chǎn)收支更加透明化

伴隨著個(gè)稅APP的上線和新個(gè)稅中首次引入反避稅條款，個(gè)人的資產(chǎn)收支更加透明化。銀聯(lián)全面監(jiān)控了傳統(tǒng)銀行交易信息，網(wǎng)聯(lián)監(jiān)控了第三方支付，資金交易已變得透明化。其次，隨著監(jiān)管手段逐步完善，房地產(chǎn)稅的落地，包括不動(dòng)產(chǎn)、銀行信托、海外資產(chǎn)等在內(nèi)的固定資產(chǎn)也更為透明。也就說，即使你像《人民的名義》里的貪官那樣，把錢都藏在墻壁里，在監(jiān)管面前一樣無所遁形。

2、加大個(gè)人所得稅征收占比

目前我國(guó)是以增值稅等間接稅為主，個(gè)稅等直接稅為輔。要實(shí)現(xiàn)共同富裕，必然需要加大稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用。這幾年國(guó)家一直在不斷的減稅降費(fèi)，同時(shí)不斷優(yōu)化個(gè)稅、企業(yè)所得稅等稅收改革，重點(diǎn)是加大對(duì)高收入群體的收入調(diào)節(jié)力度。隨著技術(shù)監(jiān)管手段的升級(jí)，我們國(guó)家要向個(gè)人收入分配開刀，重新劃分蛋糕。

所以請(qǐng)認(rèn)真地體會(huì)：擴(kuò)大中等收入群體比重，增加低收入人群收入，合理調(diào)節(jié)過高收入，清理規(guī)范不合理收入，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)這幾句話里面的含義！

3、公私不分必嚴(yán)查

公司在發(fā)展過程中，老板往往忽略自己個(gè)人財(cái)富與公司經(jīng)營(yíng)所得之間的隔離問題。長(zhǎng)期將公私財(cái)產(chǎn)混同，將個(gè)人資產(chǎn)注資進(jìn)公司，導(dǎo)致個(gè)人財(cái)富暴露在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中?；蛘邔⒐居S意轉(zhuǎn)換為自己個(gè)人財(cái)產(chǎn)，界限不明極易引發(fā)稅務(wù)稽查 ，一旦被查，最高按45%補(bǔ)交個(gè)稅！這可不是一句“財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏，法律意識(shí)淡薄”就能混過去的！

4、海外資產(chǎn)變得更加透明

2018年9月1日，中國(guó)CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）正式落地。按照規(guī)定，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局將同多個(gè)國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)主管部門首次交換金融賬戶涉稅信息。

海外賺了錢，海外有多少錢，通通都能掌控。連行業(yè)大佬都改走低調(diào)路線了，“能力越大，責(zé)任越大”。接下來，將從炫富變成一個(gè)比誰更慷慨的時(shí)代。

5、智慧稅務(wù)時(shí)代來臨

金稅四期搭建的個(gè)人所得稅信息云平臺(tái)，將來自不同部門的納稅人身份、單位、家庭、個(gè)人收入等數(shù)據(jù)一體融合建成個(gè)人納稅人的“一人式檔案”，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人納稅人進(jìn)行監(jiān)管。通過打造“一戶式”和“一人式”稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)每一戶法人和每一個(gè)自然人稅費(fèi)信息的智能歸集和智敏監(jiān)控，輔以稅收大數(shù)據(jù)分析手段及“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的守信激勵(lì)和失信懲戒的新型監(jiān)管機(jī)制，無疑對(duì)企業(yè)和個(gè)人的個(gè)稅合規(guī)都提出了更高的要求。

6、涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)全面共享：如四川省明確要以省級(jí)政務(wù)信息資源共享平臺(tái)為依托，建立“涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)共享專區(qū)”，實(shí)行數(shù)據(jù)共享目錄管理并實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整，加速推進(jìn)四川省20多個(gè)部門(單位)與稅務(wù)部門涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通共享，共同拓展分析領(lǐng)域、加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，積極發(fā)揮涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)在政府決策、稅費(fèi)征管等工作中的積極應(yīng)用。

7、跨部門聯(lián)動(dòng)稅務(wù)監(jiān)管：提出要聯(lián)合相關(guān)部門(單位)建立稅費(fèi)征管協(xié)同機(jī)制，創(chuàng)新探索稅警聯(lián)絡(luò)合作機(jī)制、納稅人繳費(fèi)人聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒工作機(jī)制，協(xié)同推進(jìn)跨部門聯(lián)動(dòng)執(zhí)法、聯(lián)合監(jiān)管。同時(shí)進(jìn)一步明確在市場(chǎng)主體設(shè)立變更和注銷登記、不動(dòng)產(chǎn)登記、社保費(fèi)和非稅收入征收、財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查等方面的聯(lián)合監(jiān)管措施。

三、高收入、高凈值人群涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）合規(guī)的稅務(wù)籌劃

不要過度相信所謂避稅籌劃，簡(jiǎn)單思考一明顯有問題的避稅手段是千萬不要嘗試的，這方面應(yīng)該有不少反面典型案例。稅是由交易而產(chǎn)生，所以所謂的稅務(wù)籌劃從來就不是對(duì)稅本身進(jìn)行籌劃，而是要對(duì)稅背后的交易發(fā)生的方式進(jìn)行籌劃，確切來講，是要對(duì)企業(yè)的商業(yè)模式進(jìn)行設(shè)計(jì)！

（二）合規(guī)、及時(shí)納稅申報(bào)

2018年《個(gè)人所得稅法》修改后，納稅申報(bào)的主要責(zé)任人從原來的以雇主（扣繳義務(wù)人）為核心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為核心，這主要體現(xiàn)在年終匯算清繳制度的全面推開。

雖然對(duì)于一般職工來說，雇主依舊是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代扣代繳的核心，但是對(duì)于高收入個(gè)人來說，特別是收入來源廣泛、多樣的情況下，無法僅依賴雇主進(jìn)行代扣代繳。相應(yīng)的，我們建議高收入個(gè)人需要全面地對(duì)自己在一個(gè)年度內(nèi)取得的各類所得在次年的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行檢查與核實(shí)，如實(shí)進(jìn)行申報(bào)。要注意的是，如果存在境外收入，由于該項(xiàng)所得沒有扣繳義務(wù)人，納稅人需要自行在申報(bào)期完成境外收入的申報(bào)。

（三）關(guān)注稅收政策變動(dòng)，及時(shí)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)稅收法定原則的要求，減免稅需要由全國(guó)人大制定的法律或國(guó)務(wù)院出臺(tái)的行政法規(guī)規(guī)定，目前，法律、行政法規(guī)認(rèn)可的地方性減免稅政策主要分布在粵港澳大灣區(qū)、前海深港、廣東橫琴、福建平潭、西部大開發(fā)地區(qū)、新疆部分地區(qū)、海南自貿(mào)港等。

以海南自貿(mào)港為例，對(duì)注冊(cè)在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

這里需要注意三點(diǎn)，一是企業(yè)必須注冊(cè)在海南自貿(mào)港，二是有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，三是必須屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，也就是以海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上。而核定征收和地方財(cái)政返還，在實(shí)踐中應(yīng)用的非常廣泛，由于缺少上位法指導(dǎo)，一直是亂象叢生的地帶，不乏一些地方以核定征收和財(cái)政返還作為招商引資的條件。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局曾開展專項(xiàng)清理行動(dòng)，這類政策面臨極大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我們建議納稅人應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策，對(duì)于存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的情形及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范的個(gè)人納稅信用管理

在2018年修改的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定開展個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳后，個(gè)人的信用也逐漸進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控管理。我們建議在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容，以在點(diǎn)滴間積累自身的納稅信用：

（1）事前關(guān)注信用承諾

稅務(wù)部門已在個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書，提示納稅人對(duì)填報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個(gè)人信用記錄。

（2）事中注重誠(chéng)實(shí)守信

稅務(wù)部門將以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，對(duì)于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠(chéng)實(shí)守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門將列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施：對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重、達(dá)到重大稅收違法失信案件標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)部門將列為嚴(yán)重失信當(dāng)事人，依法對(duì)外公示，并與全國(guó)信用信息共享平臺(tái)共享，推送相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。

（3）事后關(guān)注合法權(quán)益

納稅人對(duì)個(gè)人所得稅納稅信用記錄有異議時(shí)，可向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門將及時(shí)回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時(shí)，稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵(lì)自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動(dòng)糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復(fù)。

（4）信用懲戒

相較于收入來源單一的自然人納稅人，高收入人士的收入組成和資產(chǎn)分布更具多樣性，稅務(wù)情況相對(duì)復(fù)雜。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為嚴(yán)重失信的當(dāng)事人，可能面臨限制出境、限制購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)、乘坐飛機(jī)、乘坐高等級(jí)列車和席次、旅游度假、入住星級(jí)以上賓館及其他高消費(fèi)行為等約束和懲罰措施。對(duì)于高收入士而言，如果因納稅誠(chéng)信問題被處罰，將嚴(yán)重影響其日常生活和社會(huì)信譽(yù)。

（五）妥善應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查

面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查或反避稅調(diào)查，除了需要根據(jù)行政復(fù)議等程序性規(guī)定，維護(hù)自身的程序性權(quán)利，還可以從多個(gè)角度考慮以維護(hù)核心的實(shí)體性權(quán)利：

（1）收入或資產(chǎn)投資交易的目的與實(shí)質(zhì)。如交易是否具有合理商業(yè)目的，還是僅僅以逃避或延遲繳納稅款為目的。

（2）滯納金的計(jì)算。如果納稅人需要為其稅收籌劃的后果承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的義務(wù)或者被進(jìn)行納稅調(diào)整，那么是否需要繳納滯納金？滯納金的起算日與截止日如何確定？

（3）行政處罰的確認(rèn)。如果納稅人需要為其稅收籌劃的后果承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的義務(wù)或者被進(jìn)行納稅調(diào)整，那么是否應(yīng)受行政處罰？能否爭(zhēng)取更有利的罰款幅度？

鑒于上述納稅爭(zhēng)議的復(fù)雜性和專業(yè)性，我們建議聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)律師提供法律服務(wù)。

（六）專業(yè)的涉稅刑事風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

我們結(jié)合現(xiàn)行法律規(guī)定及司法實(shí)踐，總結(jié)了逃稅罪具體適用過程中需要注意的五個(gè)方面：

（1）逃稅案件以行政處罰作為前置程序；

（2）逃稅行為需符合逃稅罪的犯罪構(gòu)成；

（3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知，行為人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任，但是在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、

繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究；

（4）行為人超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限而不接受處理、處罰時(shí)，司法機(jī)關(guān)才能追究刑事責(zé)任；

（5）行為人在五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的，不再適用刑法第二百零一條的逃稅罪阻卻事由。

當(dāng)然，納稅人接受行政處罰后，并不意味著其申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)和提起行政訴訟權(quán)的滅失。我們建議，對(duì)于還只是初犯的情況下，在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳通知的時(shí)候，一定要先積極采取措施，補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金，避免被追究刑事責(zé)任。在這之后，再結(jié)合自身情況考慮通過行政復(fù)議或行政訴訟等法律手段維護(hù)自身的合法權(quán)益。

如果一個(gè)案件進(jìn)入刑事訴訟程序，可以考慮從以下幾個(gè)方面進(jìn)行辯護(hù)：

（1）未實(shí)施逃稅行為。如行為人實(shí)施了偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等行為，但并未逃稅的，不成立逃稅罪。

（2）不存在主觀故意。如若納稅單位或者個(gè)人因過失漏繳或少繳稅款的，如因工作粗心大意，錯(cuò)用稅率、漏報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目等，則不應(yīng)直接認(rèn)定為存在主觀故意。

（3）未達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)。逃稅罪是結(jié)果犯，它必須達(dá)到以下任一法定結(jié)果才能成立：1）逃稅數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額的10%以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，不繳滯納金或不接受行政處罰；2）5年內(nèi)因逃稅受過刑事處罰或被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各種應(yīng)納稅款10%以上；3）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬元以上的。如果行為人不符合上述三項(xiàng)中的任何一項(xiàng)，則不構(gòu)成逃稅罪。

（4）主動(dòng)坦白并補(bǔ)繳稅款及滯納金，犯罪情節(jié)輕微，可免除刑罰，不起訴。

（七）尋找專業(yè)且經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)稅顧問

納稅人面對(duì)稅務(wù)局，處于弱勢(shì)地位。這種弱勢(shì)，至少來自三個(gè)原因：

一是關(guān)系實(shí)質(zhì)決定的弱勢(shì)，稅務(wù)局是執(zhí)法部門，執(zhí)法主體，納稅人是守法主體，兩者之間是管理者與被管理者的關(guān)系，征納關(guān)系本身就不是平等的民事關(guān)系。

二是專業(yè)能力的弱勢(shì)，企業(yè)負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人，經(jīng)常換，真明白的可能不如二把刀多，稅局的公務(wù)員隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定，明白的，一般比企業(yè)多。

三是信息不對(duì)稱的弱勢(shì)，稅局對(duì)納稅人的了解，比企業(yè)的辦稅人員對(duì)自己的了解，更全面、更深刻，企業(yè)對(duì)自己是否有風(fēng)險(xiǎn)，心里沒底，沒底就心虛，心虛就發(fā)軟，一軟就出溜。

但納稅是個(gè)法律問題，合法就強(qiáng)勢(shì)，違法就弱勢(shì)。納稅人為適當(dāng)改變?nèi)鮿?shì)地位，方法之一就是找外援，找合格的稅務(wù)顧問，幫助自己規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值，改進(jìn)稅務(wù)管理。

稅與人人有關(guān)，更何況是“雙高人群”，它不是發(fā)生在別人身上的故事，是自己身上利益與風(fēng)險(xiǎn)共存的事。人間正道是滄桑，智慧稅務(wù)下的稅收遵從，稅收遵從下的稅務(wù)合規(guī)梳理與稅務(wù)合規(guī)策劃，是正道，行穩(wěn)致遠(yuǎn)。回歸價(jià)值，讓專業(yè)體現(xiàn)其價(jià)值，順應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策與財(cái)稅激勵(lì)政策，是較為健康的財(cái)稅價(jià)值創(chuàng)造路徑。