前文回顧：

我在上篇《金稅四期年底上線，企業(yè)將面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？》中，梳理了金稅系統(tǒng)的發(fā)展歷程，分析了金稅四期建成給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并給出了基礎(chǔ)的防范思路。

在這篇文章里，我將繼續(xù)圍繞金稅四期年底建成這一背景，分析以企業(yè)主為代表的高凈值人士將面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)百科詞條定義，高凈值人士是指資產(chǎn)凈值較高的人士，一般指?jìng)€(gè)人在中國(guó)內(nèi)地持有可投資資產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)人民幣的人士。

招商銀行在發(fā)布的《2021年中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》中說(shuō)，截至2020年，可投資資產(chǎn)在1000萬(wàn)人民幣以上的中國(guó)高凈值人群持有可投資資產(chǎn)已占中國(guó)個(gè)人可投資資產(chǎn)總額的35%。

這份報(bào)告還顯示，高凈值人士中人數(shù)最多的仍是以企業(yè)家為代表的創(chuàng)富一代，其次是董監(jiān)高、職業(yè)經(jīng)理人、專業(yè)人士、繼承二代、全職太太（如下圖）。

與2019年相比，新經(jīng)濟(jì)行業(yè)如網(wǎng)紅、直播、游戲等行業(yè)占比增長(zhǎng)了27%，總體而言，高凈值人士的財(cái)富來(lái)源主要仍是企業(yè)經(jīng)營(yíng)報(bào)酬，其次是工資薪金收入、股權(quán)/期權(quán)價(jià)值、投資收益（如下圖）。

中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議指出，要構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，使全體人民朝著共同富裕目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)。

不難判斷，以企業(yè)主為代表，以經(jīng)營(yíng)所得為主要收入來(lái)源的高凈值人士，其個(gè)人所得稅的全面嚴(yán)征管將長(zhǎng)期成為我國(guó)稅務(wù)部門的工作重點(diǎn)。

（1）

金稅四期落地的制度準(zhǔn)備：讓高凈值人士個(gè)稅監(jiān)管全方位

為確保金稅四期對(duì)高凈值人士個(gè)稅的有效征管，我國(guó)在稅收配套制度的準(zhǔn)備工作上步履不停。

2018年6月15日，社保征繳劃歸稅務(wù)局管理。自此，企業(yè)及個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)據(jù)由稅務(wù)局全面監(jiān)管，社保規(guī)范成為必然。

2018年8月31日，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第七次修正。明確了公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。自此，各部門與稅務(wù)系統(tǒng)的信息聯(lián)網(wǎng)工作全面鋪開(kāi)。

2018年9月1日，中國(guó)進(jìn)行第一次CRS信息交換（CRS：金融賬戶涉稅信息跨國(guó)自動(dòng)交換制度），標(biāo)志著中國(guó)向全球稅務(wù)信息透明化邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

2018年12月18日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，標(biāo)志著我國(guó)個(gè)人所得稅的立法工作從幼年走向成熟，個(gè)稅征管更加嚴(yán)密。

與此同時(shí)，歷史遺留的個(gè)稅征管漏洞也在修補(bǔ)完善。

2021年12月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》，將個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收改成查賬式征收，防范了高凈值人士通過(guò)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)實(shí)施逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。

2022年1月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文《關(guān)于進(jìn)一步深化信息共享便利不動(dòng)產(chǎn)登記和辦稅的通知》，目標(biāo)于2022年底前，全國(guó)所有市縣稅務(wù)部門和自然資源主管部門實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)登記涉稅業(yè)務(wù)的全流程信息實(shí)時(shí)共享。消除了高凈值人士全國(guó)不動(dòng)產(chǎn)信息不同步的信息差。

通過(guò)以上信息不難看出，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)高凈值人士的稅收嚴(yán)管，配合金稅四期的建成落地，國(guó)家在制度建設(shè)方面目標(biāo)明確，緊鑼密鼓。

（2）

金稅四期落地的數(shù)字支持：讓高凈值人士資產(chǎn)信息全透明

金稅四期對(duì)高凈值人士資產(chǎn)信息的無(wú)死角監(jiān)管，主要得益于兩項(xiàng)數(shù)字技術(shù)的成熟推行，一項(xiàng)是全電發(fā)票，一項(xiàng)是數(shù)字人民幣。關(guān)于全電發(fā)票，可通過(guò)“全電發(fā)票”一定要了解這3點(diǎn)（附福利）了解。

這里我們重點(diǎn)說(shuō)說(shuō)數(shù)字人民幣對(duì)金稅四期的技術(shù)支持。

2022年1月4日，數(shù)字人民幣APP上線。同時(shí)，支付寶、微信等支付工具被嵌入到數(shù)字人民幣生態(tài)圈內(nèi)。

自此，數(shù)字人民幣和稅收的關(guān)系更加直接。北京、深圳、大連等地試水?dāng)?shù)字人民幣繳稅項(xiàng)目，北京試點(diǎn)“租房委托代征繳稅”、深圳推廣數(shù)字人民幣繳納個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)、大連推廣使用數(shù)字人民幣繳納稅款、社保費(fèi)。

除了便利繳稅，其實(shí)數(shù)字人民幣真正的技術(shù)能力在于摸清了所有主體的收入信息、資金流向，為金稅四期調(diào)節(jié)高收入提供了準(zhǔn)確的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。

具體而言，數(shù)字人民幣實(shí)現(xiàn)了高凈值人士的收入透明化。數(shù)字人民幣采用的是區(qū)塊鏈技術(shù)，從本質(zhì)上講，區(qū)塊鏈就是一個(gè)共享數(shù)據(jù)庫(kù)，存儲(chǔ)于其中的數(shù)據(jù)或信息，具有不可偽造、全程留痕、公開(kāi)透明等特征。

這就為金稅四期提供了海量的高凈值人士資金收入信息，降低了稅收征管的成本和難度，提高了稅收征管的效率。

同時(shí)，基于區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)字人民幣又推動(dòng)金稅四期區(qū)塊鏈稅收征管系統(tǒng)的搭建。這就使得高凈值人士各處零散的收入信息由點(diǎn)成線地整合在金稅四期系統(tǒng)中，形成了統(tǒng)一完整的“資金收入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”。

以往很多高凈值人士，尤其民營(yíng)企業(yè)主的常態(tài)做法是，通過(guò)個(gè)人賬戶直接收取公司賬款、通過(guò)發(fā)票報(bào)銷、公司賬目處理等方式隱瞞個(gè)人收入，逃避個(gè)人所得稅的繳納。

但隨著數(shù)字人民幣的推廣使用，高凈值人士的資金收入情況將實(shí)時(shí)與稅務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)互通，大額收入、可疑收入將引起稅務(wù)部門的關(guān)注。

以往隱瞞收入等有效的避稅方法從源頭上失效，瞞不住的收入不僅面臨補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金的風(fēng)險(xiǎn)，還將面臨逃稅罪等刑事風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)中國(guó)企業(yè)家犯罪預(yù)防研究中心發(fā)布的《企業(yè)家刑事風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告（2020）》顯示，2020年企業(yè)家犯罪觸犯的39項(xiàng)罪名中，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、逃稅罪名列前茅。

（3）

金稅四期落地的部門聯(lián)動(dòng)：讓高凈值人士資產(chǎn)情況全關(guān)聯(lián)

除了全電發(fā)票、數(shù)字人民幣的技術(shù)支持外，金稅四期還通過(guò)跨國(guó)籍、跨部門的數(shù)據(jù)交換，商家、媒體、互聯(lián)網(wǎng)等第三方數(shù)據(jù)渠道的打通，掌握了高凈值人士的其他資產(chǎn)情況。我們重點(diǎn)分析一下銀行系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、司法系統(tǒng)與稅務(wù)部門數(shù)據(jù)交換給高凈值人士帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先是銀行系統(tǒng)。隨著數(shù)字人民幣的發(fā)展，銀稅共享、互通，海量的資金流水信息將為高凈值人士帶來(lái)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

比如個(gè)體工商戶不設(shè)賬簿，采取核定征收的方式。雖然利潤(rùn)很薄，但由于資金快進(jìn)快出，流水巨大，如果年度收入超過(guò)500萬(wàn)，稅務(wù)部門只根據(jù)個(gè)人賬戶收入核定個(gè)體工商戶的收入，最終商戶承擔(dān)的稅負(fù)將遠(yuǎn)超個(gè)體的核定預(yù)期。

其次是工商系統(tǒng)。隨著工商部門與稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)、信息共享，稅務(wù)部門可以提前介入到資產(chǎn)的變更交易中。

比如利用合伙企業(yè)、公司等主體搭建股權(quán)架構(gòu)進(jìn)行投資，一旦股權(quán)架構(gòu)需要調(diào)整或拆除，工商登記就是必經(jīng)程序。

隨著工商部門與稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享，只要涉及個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，工商部門在辦理變更登記前就需要提前查驗(yàn)其個(gè)人所得稅的完稅憑證。

如果完稅后登記的價(jià)格明顯偏低甚至虧本轉(zhuǎn)讓，就極易觸發(fā)稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)，稅務(wù)部門可以提前發(fā)現(xiàn)偷逃稅線索，提前介入交易確保稅款的完整入庫(kù)。

最后是法院系統(tǒng)。隨著司法系統(tǒng)與稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)、信息共享，稅務(wù)部門可以通過(guò)生效的法院判決實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家稅款的有效追繳。

比如通過(guò)陰陽(yáng)合同隱匿收入逃稅的情況，如果合同雙方因?yàn)楹贤穆男挟a(chǎn)生爭(zhēng)議訴諸法院，法院會(huì)確認(rèn)“陽(yáng)”合同無(wú)效，“陰”合同有效。這時(shí)，稅務(wù)部門就可以通過(guò)法院生效的判決書對(duì)當(dāng)事人通過(guò)“陰”合同隱匿收入少繳的稅款進(jìn)行追繳及處罰。

（4）

全面監(jiān)管監(jiān)控之下，高凈值人士的資產(chǎn)保障和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避之路

從國(guó)家治理層面看，不論數(shù)字人民幣，還是金稅四期，都在為更大的治理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，如共同富裕、打擊犯罪、穩(wěn)健財(cái)政等提供手段支持。

對(duì)高凈值人士而言，金稅四期的建成，不僅意味著其財(cái)產(chǎn)、收入等信息的透明，更意味著補(bǔ)繳個(gè)稅、罰款、滯納金，甚至刑事犯罪風(fēng)險(xiǎn)的增大?？俊安亍碧颖芾U稅的時(shí)代一去不復(fù)返。

高凈值人士應(yīng)盡早轉(zhuǎn)變觀念，化被動(dòng)受罰為主動(dòng)學(xué)習(xí)，提前做好稅務(wù)規(guī)劃，通過(guò)合理、合法地運(yùn)用國(guó)家稅收政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、個(gè)人合規(guī)基礎(chǔ)上的稅負(fù)最優(yōu)。

如果不確信個(gè)人已取得的資產(chǎn)是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不必緊張，可以尋求專業(yè)的稅務(wù)律師幫您做一次系統(tǒng)化的“稅務(wù)合規(guī)體檢”，排查隱性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收入陽(yáng)光化。

如果確信自身已經(jīng)存在逃稅、虛開(kāi)等情形，也不必驚慌，可以尋求專業(yè)的稅務(wù)律師介入進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并出具應(yīng)對(duì)方案，防范或減輕稅收行政處罰及刑事犯罪風(fēng)險(xiǎn)。

如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)您的處理方式不當(dāng)，也不必?zé)o助，可以需求專業(yè)的稅務(wù)律師介入，通過(guò)申訴、復(fù)議、訴訟等救濟(jì)措施幫助您主張合法權(quán)利。

金稅四期建成后，受影響最大的財(cái)會(huì)人員職業(yè)發(fā)展又將面臨哪些變化呢？我將在下一篇文章里進(jìn)行分析。

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