8月17日，中央財經(jīng)委員會第十次會議提出，要在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性。

10月16日，《求是》雜志發(fā)表了習(xí)近平總書記的重要文章《扎實推動共同富?！罚赋黾訌妼Ω呤杖氲囊?guī)范和調(diào)節(jié)——“合理調(diào)節(jié)過高收入，完善個人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理。要積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點工作?！?/p>毫無疑問，在“既要做大蛋糕，又要分好蛋糕”的過程中，稅收作為經(jīng)濟調(diào)控和收入再分配的重要工具，被賦予了深刻的價值與使命。

調(diào)節(jié)流量：合理調(diào)節(jié)過高收入，

完善個人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理

目前，我國個人所得稅總征收占全部稅收的7.5％[i]，該比例低于主要發(fā)達國家平均水平，其中，近六成[ii]個人所得稅收入來自工資、薪金所得，財產(chǎn)性、資產(chǎn)性所得占比較低。隨著個稅改革的不斷深化，也將逐步完善個人所得稅制度，重點加強高收入者個人所得稅征收管理，更好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。

新個稅法擴大了綜合征收的范圍，多種個人所得收入都將納入監(jiān)管系統(tǒng)，未來可能還將逐步規(guī)范和完善對資本性所得的管理，這也將對收入多樣化、資產(chǎn)多元化的高凈值人士的個稅計征力度產(chǎn)生進一步影響。

近年來，高收入明星、網(wǎng)紅被予以高額稅務(wù)處罰的新聞并不少見，僅2018年的明星自查“補稅潮”金額就超過117億元人民幣。今年8月，國家稅務(wù)總局稽查局負責(zé)人也公開表示“針對個別隱瞞高收入未如實申報納稅的人員，稅務(wù)稽查部門正在進行立案檢查”，可以預(yù)見，未來對高收入者的個人所得稅征收管理力度也將逐步加強。

調(diào)節(jié)存量財產(chǎn)差距：財產(chǎn)稅的推動

隨著我國經(jīng)濟的騰飛，居民收入不斷增長，物質(zhì)與精神財富得以積累，但也呈現(xiàn)出日益明顯的分化趨勢，而財產(chǎn)稅正是調(diào)節(jié)存量財產(chǎn)差距的重要手段。

現(xiàn)階段我國房產(chǎn)稅方面主要針對企業(yè)持有房產(chǎn)征收，對個人持有房產(chǎn)除上海和重慶試點外其余地區(qū)實施免稅。10月23日，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議決定：授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點工作，房產(chǎn)稅立法與改革已提上日程。

房產(chǎn)稅的征收將增加房產(chǎn)持有成本，或?qū)⒏纳莆覈F(xiàn)有居民財富的資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，促進資產(chǎn)持有形態(tài)的轉(zhuǎn)變和多元化發(fā)展。對于高凈值人士而言，也應(yīng)結(jié)合自身情況和未來的具體政策平衡其持有的實物資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的比例。

此外，國內(nèi)關(guān)于遺產(chǎn)稅與贈與稅的討論也從未停止。目前，世界范圍內(nèi)已有包括美國、英國、法國、德國、日本和韓國等100多個國家/地區(qū)開征了遺產(chǎn)稅，且最高一級稅率多在40％-60％之間，是調(diào)節(jié)貧富差距的重要稅種。

我國近半數(shù)高凈值人士年齡超過50歲，且該比例正在逐年遞增，未來我國是否會征收遺產(chǎn)稅、贈與稅，如何盡可能減少財富在未來的代際傳承中發(fā)生的損耗，也值得高凈值人士提前考慮與布局。

國內(nèi)外信息日趨透明，以數(shù)治稅的時代來臨

2014 年7月，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（“OECD”）發(fā)布了AEOI標(biāo)準(zhǔn)（金融賬戶信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)），為加強國際稅收合作、打擊利用跨境金融賬戶逃稅提供了強有力的工具。其中，作為關(guān)鍵組成部分的通用報告準(zhǔn)則CRS，則用于具體指導(dǎo)參與司法管轄區(qū)定期對稅收居民金融賬戶的信息進行交換，利用跨境信息不對稱隱匿資產(chǎn)的時代或?qū)⒔Y(jié)束。截至2021年9月，已有包括中國在內(nèi)的112個司法管轄區(qū)承諾信息交換。

根據(jù)經(jīng)合組織新發(fā)布的《2020全球論壇年度報告》，國際金融賬戶信息交換數(shù)正逐年遞增。2019年，近100個司法管轄區(qū)交換了超過8400萬個金融賬戶信息，被記錄賬戶總金額超過10萬億歐元，通過自愿披露計劃和離岸稅務(wù)調(diào)查，在全球范圍內(nèi)確認(rèn)了至少1070億歐元的額外收入（包括稅收、利息、罰金等）[iii]。

——OECD global forum annual report 2020

與此同時，國內(nèi)的稅務(wù)監(jiān)管也正在向“以數(shù)治稅”時代邁進。伴隨著金稅工程四期系統(tǒng)的建設(shè)，包括“非稅”業(yè)務(wù)納入監(jiān)管體系，建立各部委、人民銀行以及銀行等機構(gòu)之間信息共享和核查通道，建立自然人征管大數(shù)據(jù)系統(tǒng)等配套措施也同步升級。

大數(shù)據(jù)時代下，個人收入與財產(chǎn)信息將得到進一步整合，這為稅制完善奠定了信息基礎(chǔ)，也為多維度、立體化的稅務(wù)監(jiān)管提供了強有力的技術(shù)支持。

全球范圍內(nèi)，對高收入人群的稅務(wù)征管呈現(xiàn)日益收緊的趨勢，但這并不意味著合法財產(chǎn)權(quán)益無法得到保障。“經(jīng)國序民，正其制度”，治理國家，使人民安然有序，就要健全各項制度。通過更加完善和健全的稅收制度，將更切實的維護人民群眾的合法權(quán)益，進而提升幸福感和財富安全感。結(jié)合發(fā)達國家的過往經(jīng)驗來看，更加明確和清晰的規(guī)則，也更有助于我們依法保護合法財產(chǎn)。

但同時，高凈值人士也應(yīng)看到一系列稅務(wù)動態(tài)可能帶來的改變，提前考量與籌劃。一方面優(yōu)化自身資產(chǎn)配置情況，另一方面，通過諸如家族信托、保險等工具，合理、合法的對財產(chǎn)進行規(guī)劃與布局，也將為財富開啟更多的稅務(wù)籌劃空間。

[i] 國家統(tǒng)計局國家財政主要收入項目https://data.stats.gov.cn/easyquery.htm？cn=C01&；zb=A080401&；sj=2020

[ii] 《中國稅務(wù)年鑒2020》

[iii] OECD global forum annual report 2020

本文源自雪松國際信托