北京1月23日訊中國證監(jiān)會貴州監(jiān)管局近日公布了關(guān)于對華夏航空（002928）股份有限公司及其相關(guān)人員采取責令改正行政監(jiān)管措施的決定、關(guān)于對立信會計師事務所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定。

中國證監(jiān)會貴州監(jiān)管局在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)華夏航空股份有限公司(以下簡稱“華夏航空”，002928.SZ)2021年存在信息披露不及時，政府補助、營業(yè)收入、費用跨期確認等核算不規(guī)范問題。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第三條第一款和第四條的規(guī)定。公司時任董事長胡曉軍、總經(jīng)理吳龍江、財務總監(jiān)張靜波、董事會秘書俸杰對公司上述違規(guī)行為負有主要責任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十二條規(guī)定，中國證監(jiān)會貴州監(jiān)管局決定對華夏航空、胡曉軍、吳龍江、張靜波、俸杰采取責令改正的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

立信會計師事務所(特殊普通合伙)執(zhí)業(yè)華夏航空2021年年報審計項目中存在以下問題：

一、函證程序執(zhí)行不到位。未關(guān)注回函金額與發(fā)函金額的差異；部分函證未核對收發(fā)函地址；對回函日期在審計報告日后的單位，未執(zhí)行替代測試程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十四條、第十七條、第十九條、第二十一條的規(guī)定。

二、非流動資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位。未關(guān)注到公司在建工程延遲轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、跨期確認長期待攤費用、長期股權(quán)投資核算不規(guī)范等問題。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、期后事項審計程序執(zhí)行不到位。未關(guān)注到公司跨期確認政府補助。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1332號—期后事項》第九條和第十條的規(guī)定。

四、控制測試程序執(zhí)行不到位。長期資產(chǎn)管理內(nèi)部控制測試程序執(zhí)行不到位。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

以上行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定，中國證監(jiān)會貴州監(jiān)管局決定對立信會計師事務所(特殊普通合伙)所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

相關(guān)法規(guī)：

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第三條：信息披露義務人應當及時依法履行信息披露義務，披露的信息應當真實、準確、完整，簡明清晰、通俗易懂，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

信息披露義務人披露的信息應當同時向所有投資者披露，不得提前向任何單位和個人泄露。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

在內(nèi)幕信息依法披露前，內(nèi)幕信息的知情人和非法獲取內(nèi)幕信息的人不得公開或者泄露該信息，不得利用該信息進行內(nèi)幕交易。任何單位和個人不得非法要求信息披露義務人提供依法需要披露但尚未披露的信息。

證券及其衍生品種同時在境內(nèi)境外公開發(fā)行、交易的，其信息披露義務人在境外市場披露的信息，應當同時在境內(nèi)市場披露。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四條：上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員應當忠實、勤勉地履行職責，保證披露信息的真實、準確、完整，信息披露及時、公平。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十六條：會計師事務所應當建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向?qū)徲嬂砟?，遵守法律、行政法?guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十二條：信息披露義務人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員違反本辦法的，中國證監(jiān)會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取以下監(jiān)管措施：

(一)責令改正；

(二)監(jiān)管談話；

(三)出具警示函；

(四)責令公開說明；

(五)責令定期報告；

(六)責令暫?；蛘呓K止并購重組活動；(七)依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的證券公司、證券服務機構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的，中國證監(jiān)會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監(jiān)管措施；依法應當給予行政處罰的，由中國證監(jiān)會依照有關(guān)規(guī)定進行處罰。

以下為原文：

【行政監(jiān)管措施】關(guān)于對華夏航空股份有限公司及其相關(guān)人員采取責令改正行政監(jiān)管措施的決定

華夏航空股份有限公司、胡曉軍、吳龍江、張靜波、俸杰:

我局在現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)華夏航空股份有限公司(以下簡稱公司)2021年存在信息披露不及時,政府補助、營業(yè)收入、費用跨期確認等核算不規(guī)范問題。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第三條第一款和第四條的規(guī)定。公司時任董事長胡曉軍、總經(jīng)理吳龍江、財務總監(jiān)張靜波、董事會秘書俸杰對公司上述違規(guī)行為負有主要責任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十二條規(guī)定,我局決定對你們采取責令改正的行政監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。請你公司及相關(guān)人員認真吸取教訓,加強法律法規(guī)學習,增強合法合規(guī)意識,及時履行信息披露義務,切實提高規(guī)范運作水平,保證信息披露的真實、準確、完整、及時、公平。你們應當在收到本決定書后15個工作日向我局提交整改報告。

如果對本監(jiān)管措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監(jiān)管措施不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局

2023年1月18日

【行政監(jiān)管措施】關(guān)于對立信會計師事務所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的決定

立信會計師事務所(特殊普通合伙):

經(jīng)查,你所在執(zhí)業(yè)華夏航空股份有限公司(以下簡稱華夏航空或公司)2021年年報審計項目中存在以下問題:

一、函證程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注回函金額與發(fā)函金額的差異;部分函證未核對收發(fā)函地址;對回函日期在審計報告日后的單位,未執(zhí)行替代測試程序。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十四條、第十七條、第十九條、第二十一條的規(guī)定。

二、非流動資產(chǎn)審計程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注到公司在建工程延遲轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、跨期確認長期待攤費用、長期股權(quán)投資核算不規(guī)范等問題。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

三、期后事項審計程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注到公司跨期確認政府補助。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1332號—期后事項》第九條和第十條的規(guī)定。

四、控制測試程序執(zhí)行不到位

長期資產(chǎn)管理內(nèi)部控制測試程序執(zhí)行不到位。

上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

以上行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定,我局決定對你所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。你所應嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則,建立健全質(zhì)量控制制度,加強內(nèi)部管理,規(guī)范執(zhí)業(yè)行為,提升執(zhí)業(yè)水平,確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你所應當在收到本決定書后15個工作日向我局提交整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會貴州監(jiān)管局

2023年1月18日