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專家談：完善高凈值自然人稅收征管服務(wù)2023年02月01日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：06 作者：本報(bào)記者 張思佳 通訊員 譚婷元出于調(diào)節(jié)收入分配、保障公共服務(wù)的考量，各國(guó)均十分重視對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人的征管和服務(wù)，并形成了較為完備、各具特色的稅收征管體系。近日，在中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)召開(kāi)的“對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管的國(guó)際比較研究”結(jié)題研討會(huì)上，與會(huì)專家分享了多國(guó)建立高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管體系的做法和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)提出在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，從征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、強(qiáng)化法律保障、完善稅收制度等方面入手，完善對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人的稅收征管服務(wù)。
多國(guó)建立完備的高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管體系高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人是指收入或資產(chǎn)凈值高且稅收風(fēng)險(xiǎn)也高的自然人。目前，各國(guó)主要根據(jù)收入或資產(chǎn)數(shù)額劃分高凈值個(gè)人，但沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一些國(guó)家會(huì)根據(jù)財(cái)政狀況動(dòng)態(tài)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。專家認(rèn)為，高凈值人群收入來(lái)源渠道多元、跨地域流動(dòng)性強(qiáng)，有更多便利條件進(jìn)行全球資產(chǎn)配置。“高凈值作為金融學(xué)的概念被稅務(wù)領(lǐng)域引用，反映出高凈值人群的稅收貢獻(xiàn)要大于其他人群，同時(shí)，財(cái)富歸集多元的高風(fēng)險(xiǎn)也由此衍生。但高凈值與高風(fēng)險(xiǎn)并不完全對(duì)應(yīng)，存在著結(jié)構(gòu)性錯(cuò)位?！敝袊?guó)國(guó)際稅收研究會(huì)常務(wù)副秘書長(zhǎng)楊元偉說(shuō)。對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人加強(qiáng)稅收征管已成為多國(guó)共識(shí)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員馬珺認(rèn)為，超高收入人群從公共服務(wù)中獲益更多，如果該人群未能負(fù)擔(dān)與其財(cái)富匹配的稅收，相關(guān)公共服務(wù)成本需由收入更低的人群負(fù)擔(dān)，造成稅收負(fù)擔(dān)缺乏公平性，不利于保障政府提供公共服務(wù)的能力，并進(jìn)一步拉大收入差距。并且，隨著財(cái)富的高度集中，有組織的商業(yè)利益集團(tuán)和富人將越來(lái)越多地施加影響，推動(dòng)政府制定有利于自身的公共政策。鑒于此，多國(guó)建立起較為完備的高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管體系，并取得了良好效果。湖北、湖南、遼寧大連等地與會(huì)代表總結(jié)了各國(guó)主要做法：一是設(shè)立專門機(jī)構(gòu)精細(xì)化管理。比如，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局下設(shè)專門團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)關(guān)注高凈值人群及其控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以及負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)；英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署成立專門管理部門，并在12個(gè)主要城市設(shè)立調(diào)查組，配備全職管理人員。二是充分運(yùn)用信息技術(shù)。比如，澳大利亞稅務(wù)局的E-Tax信息系統(tǒng)，能夠收集、匹配、分析、反饋來(lái)自第三方的涉稅信息，有效識(shí)別和實(shí)時(shí)監(jiān)控高凈值人群。三是建立自愿披露及違法懲戒制度。比如，為有效應(yīng)對(duì)和防范跨境逃避稅，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，截至目前，包括中國(guó)在內(nèi)的100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》；日本政府出臺(tái)個(gè)人編號(hào)制度，個(gè)人任何一筆收入和金錢往來(lái)，都須登記在案，若不嚴(yán)格執(zhí)行，將以涉嫌偷逃稅受到處罰。相關(guān)稅收征管制度還需進(jìn)一步完善黨的二十大報(bào)告指出，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出，依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)直播、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)興起，高凈值人群資產(chǎn)類型更多樣，資源配置更多元，避稅能力也更強(qiáng)。杭州市稅務(wù)局與會(huì)代表總結(jié)相關(guān)涉稅案件說(shuō)，一些網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)隱匿個(gè)人收入，虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)，逃避個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，且他們有能力利用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行激進(jìn)的稅收籌劃。對(duì)此，多位專家圍繞加強(qiáng)對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人的稅收征管建言獻(xiàn)策。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副院長(zhǎng)薛鋼提出，加快稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立涵蓋全稅種的稅收征管信息系統(tǒng)，完善配套的在線服務(wù)；推動(dòng)稅務(wù)與其他部門之間的信息交換和共享，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)商學(xué)院副院長(zhǎng)蔣震建議，通過(guò)修訂稅收征管法，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人納稅人的管理；以法律形式明確對(duì)納稅失信自然人的懲戒措施；增加第三方有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息義務(wù)的條款。青島市即墨區(qū)稅務(wù)局與會(huì)代表說(shuō)，應(yīng)明確高凈值人群的界定標(biāo)準(zhǔn)，但不能“一刀切”。我國(guó)幅員遼闊，地區(qū)差距巨大，應(yīng)立足各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、居民收入結(jié)構(gòu)、消費(fèi)傾向等現(xiàn)實(shí)情況，因地制宜設(shè)置高凈值人群界定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域和行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)管理。同時(shí)，要保護(hù)合法收入，開(kāi)展有溫度的執(zhí)法。部分專家也提出，對(duì)高凈值人群所得的稅收調(diào)節(jié)，現(xiàn)有稅收制度仍有改進(jìn)空間。上海市國(guó)際稅收研究會(huì)與會(huì)代表認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，適時(shí)擴(kuò)大個(gè)人所得稅綜合征收范圍，同時(shí)，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。針對(duì)當(dāng)前社會(huì)上“增加資本稅負(fù)”的聲音，馬珺的觀點(diǎn)是，需謹(jǐn)慎對(duì)資本征稅。目前，關(guān)于增加資本稅負(fù)的研究多圍繞單一稅種展開(kāi)，未充分考慮改革的整體效果，可操作性有限。推動(dòng)中國(guó)資本稅制改革還需做更扎實(shí)和深入的研究。楊元偉提醒，對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管的國(guó)際比較研究和科學(xué)應(yīng)對(duì)，我們很難從資本主義運(yùn)行邏輯下所形成的西方稅收理論與實(shí)踐中找到適合中國(guó)的答案。我們?cè)趫?jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義道路的基本前提下，比較研究國(guó)際相關(guān)經(jīng)驗(yàn)時(shí)，不應(yīng)簡(jiǎn)單援用西方稅收理論的相關(guān)概念，而是要對(duì)概念背后的成因與要素進(jìn)行深入分析研究。出席會(huì)議的還有中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)副秘書長(zhǎng)秦凱、學(xué)委會(huì)副主任靳東升，以及來(lái)自財(cái)經(jīng)院校、稅務(wù)系統(tǒng)、中介機(jī)構(gòu)的30余位專家代表。
多國(guó)建立完備的高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管體系高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人是指收入或資產(chǎn)凈值高且稅收風(fēng)險(xiǎn)也高的自然人。目前，各國(guó)主要根據(jù)收入或資產(chǎn)數(shù)額劃分高凈值個(gè)人，但沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一些國(guó)家會(huì)根據(jù)財(cái)政狀況動(dòng)態(tài)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。專家認(rèn)為，高凈值人群收入來(lái)源渠道多元、跨地域流動(dòng)性強(qiáng)，有更多便利條件進(jìn)行全球資產(chǎn)配置。“高凈值作為金融學(xué)的概念被稅務(wù)領(lǐng)域引用，反映出高凈值人群的稅收貢獻(xiàn)要大于其他人群，同時(shí)，財(cái)富歸集多元的高風(fēng)險(xiǎn)也由此衍生。但高凈值與高風(fēng)險(xiǎn)并不完全對(duì)應(yīng)，存在著結(jié)構(gòu)性錯(cuò)位?！敝袊?guó)國(guó)際稅收研究會(huì)常務(wù)副秘書長(zhǎng)楊元偉說(shuō)。對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人加強(qiáng)稅收征管已成為多國(guó)共識(shí)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員馬珺認(rèn)為，超高收入人群從公共服務(wù)中獲益更多，如果該人群未能負(fù)擔(dān)與其財(cái)富匹配的稅收，相關(guān)公共服務(wù)成本需由收入更低的人群負(fù)擔(dān)，造成稅收負(fù)擔(dān)缺乏公平性，不利于保障政府提供公共服務(wù)的能力，并進(jìn)一步拉大收入差距。并且，隨著財(cái)富的高度集中，有組織的商業(yè)利益集團(tuán)和富人將越來(lái)越多地施加影響，推動(dòng)政府制定有利于自身的公共政策。鑒于此，多國(guó)建立起較為完備的高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管體系，并取得了良好效果。湖北、湖南、遼寧大連等地與會(huì)代表總結(jié)了各國(guó)主要做法：一是設(shè)立專門機(jī)構(gòu)精細(xì)化管理。比如，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局下設(shè)專門團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)關(guān)注高凈值人群及其控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以及負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)；英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署成立專門管理部門，并在12個(gè)主要城市設(shè)立調(diào)查組，配備全職管理人員。二是充分運(yùn)用信息技術(shù)。比如，澳大利亞稅務(wù)局的E-Tax信息系統(tǒng)，能夠收集、匹配、分析、反饋來(lái)自第三方的涉稅信息，有效識(shí)別和實(shí)時(shí)監(jiān)控高凈值人群。三是建立自愿披露及違法懲戒制度。比如，為有效應(yīng)對(duì)和防范跨境逃避稅，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，截至目前，包括中國(guó)在內(nèi)的100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》；日本政府出臺(tái)個(gè)人編號(hào)制度，個(gè)人任何一筆收入和金錢往來(lái)，都須登記在案，若不嚴(yán)格執(zhí)行，將以涉嫌偷逃稅受到處罰。相關(guān)稅收征管制度還需進(jìn)一步完善黨的二十大報(bào)告指出，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入。中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出，依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)直播、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)興起，高凈值人群資產(chǎn)類型更多樣，資源配置更多元，避稅能力也更強(qiáng)。杭州市稅務(wù)局與會(huì)代表總結(jié)相關(guān)涉稅案件說(shuō)，一些網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)隱匿個(gè)人收入，虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)，逃避個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，且他們有能力利用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行激進(jìn)的稅收籌劃。對(duì)此，多位專家圍繞加強(qiáng)對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人的稅收征管建言獻(xiàn)策。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院副院長(zhǎng)薛鋼提出，加快稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，建立涵蓋全稅種的稅收征管信息系統(tǒng)，完善配套的在線服務(wù)；推動(dòng)稅務(wù)與其他部門之間的信息交換和共享，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)商學(xué)院副院長(zhǎng)蔣震建議，通過(guò)修訂稅收征管法，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人納稅人的管理；以法律形式明確對(duì)納稅失信自然人的懲戒措施；增加第三方有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息義務(wù)的條款。青島市即墨區(qū)稅務(wù)局與會(huì)代表說(shuō)，應(yīng)明確高凈值人群的界定標(biāo)準(zhǔn)，但不能“一刀切”。我國(guó)幅員遼闊，地區(qū)差距巨大，應(yīng)立足各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、居民收入結(jié)構(gòu)、消費(fèi)傾向等現(xiàn)實(shí)情況，因地制宜設(shè)置高凈值人群界定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域和行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)管理。同時(shí)，要保護(hù)合法收入，開(kāi)展有溫度的執(zhí)法。部分專家也提出，對(duì)高凈值人群所得的稅收調(diào)節(jié)，現(xiàn)有稅收制度仍有改進(jìn)空間。上海市國(guó)際稅收研究會(huì)與會(huì)代表認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，適時(shí)擴(kuò)大個(gè)人所得稅綜合征收范圍，同時(shí)，調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。針對(duì)當(dāng)前社會(huì)上“增加資本稅負(fù)”的聲音，馬珺的觀點(diǎn)是，需謹(jǐn)慎對(duì)資本征稅。目前，關(guān)于增加資本稅負(fù)的研究多圍繞單一稅種展開(kāi)，未充分考慮改革的整體效果，可操作性有限。推動(dòng)中國(guó)資本稅制改革還需做更扎實(shí)和深入的研究。楊元偉提醒，對(duì)高凈值高風(fēng)險(xiǎn)自然人稅收征管的國(guó)際比較研究和科學(xué)應(yīng)對(duì)，我們很難從資本主義運(yùn)行邏輯下所形成的西方稅收理論與實(shí)踐中找到適合中國(guó)的答案。我們?cè)趫?jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義道路的基本前提下，比較研究國(guó)際相關(guān)經(jīng)驗(yàn)時(shí)，不應(yīng)簡(jiǎn)單援用西方稅收理論的相關(guān)概念，而是要對(duì)概念背后的成因與要素進(jìn)行深入分析研究。出席會(huì)議的還有中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)副秘書長(zhǎng)秦凱、學(xué)委會(huì)副主任靳東升，以及來(lái)自財(cái)經(jīng)院校、稅務(wù)系統(tǒng)、中介機(jī)構(gòu)的30余位專家代表。
