【導讀】

隨著稅收稽查力度的增強、資產(chǎn)透明度的提高、新個稅法的出臺，這些都為高凈值客戶的稅收規(guī)劃提出了新的要求。著眼于全球市場和環(huán)境，做好守富和傳承的規(guī)劃，才是高凈值家庭應對稅務信息透明時代的不二法門。

近幾年，高凈值人士群體對稅務問題的關注程度達到了前所未有的高度。隨著稅收稽查力度的增強、資產(chǎn)透明度的提高、新個稅法的出臺，這些都為高凈值客戶的稅收規(guī)劃提出了新的要求。那么當前國內(nèi)外的政策和法律環(huán)境為財富家族的稅務籌劃帶來了哪些挑戰(zhàn)？

稅收居民

新個稅法中關于稅務居民如此界定——在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)繳納個人所得稅。

離境清稅

新稅法實施細則規(guī)定，居民個人因移居境外注銷中國戶籍，應當向稅務機關申報注銷戶籍當年的綜合所得、經(jīng)營所得匯算清繳的情況、其他所得的完稅情況，以及以前年度欠稅的情況。

反避稅條款

稅務機關對高凈值人群的稅務監(jiān)管日益加強，使其通過利用海外架構(gòu)或配置海外資產(chǎn)等方法進行稅務規(guī)劃的方法不再可行。

那么，高凈值人究竟該如何有效合規(guī)地進行稅務規(guī)劃呢？大家仔細往下看。

1、預先規(guī)劃居民身份，合理安排所得來源

居民個人和非居民個人在中國負有不同的納稅義務。居民個人就境內(nèi)所得和境外所得向中國申報繳納個人所得稅，非居民個人僅就來源中國境內(nèi)的所得在中國繳納個人所得稅。合理安排所得來源地，可以分擔不同國家的納稅義務?？紤]不同國家稅負不同，合理安排所得來源地，有利于合理降低整體稅負。

2、全面梳理收入來源，準確判斷納稅義務

根據(jù)《個人所得稅法》相關規(guī)定，不同類型的所得，往往有不同的納稅義務。收入類型較多的高凈值人士，應系統(tǒng)梳理過往各類型收入，準確判斷各類收入的納稅義務。梳理收入時，除了區(qū)分境內(nèi)收入和境外收入，還應區(qū)分所得類型。判斷納稅義務時，須重點判斷該收入在中國是否負有納稅義務。

3、按時如實申報納稅，及時足額繳納稅款

要做到按時如實申報納稅。首先，應全面梳理收入類型，避免遺漏收入或收入金額低報；其次，應準確界定所得類型，所得類型界定錯誤，則可能導致適用稅率錯誤，或多繳稅款，或少繳稅款；再次，應依法減除各項費用和法定扣除項目，準確認定應納稅所得額。

4、梳理自己的境內(nèi)和境外資產(chǎn)配置

及時梳理和重新審視自己的境內(nèi)和境外資產(chǎn)配置、投資架構(gòu)、商業(yè)安排和利潤歸屬的合理性、合規(guī)性和合法性，以降低前期不規(guī)范交易所帶來的稅收風險。

稅務信息透明時代，高凈值家庭務必要著眼于全球市場和環(huán)境，做好守富和傳承的規(guī)劃。