【導(dǎo)讀】

隨著稅收稽查力度的增強(qiáng)、資產(chǎn)透明度的提高、新個(gè)稅法的出臺(tái)，這些都為高凈值客戶(hù)的稅收規(guī)劃提出了新的要求。著眼于全球市場(chǎng)和環(huán)境，做好守富和傳承的規(guī)劃，才是高凈值家庭應(yīng)對(duì)稅務(wù)信息透明時(shí)代的不二法門(mén)。

近幾年，高凈值人士群體對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的關(guān)注程度達(dá)到了前所未有的高度。隨著稅收稽查力度的增強(qiáng)、資產(chǎn)透明度的提高、新個(gè)稅法的出臺(tái)，這些都為高凈值客戶(hù)的稅收規(guī)劃提出了新的要求。那么當(dāng)前國(guó)內(nèi)外的政策和法律環(huán)境為財(cái)富家族的稅務(wù)籌劃帶來(lái)了哪些挑戰(zhàn)？

稅收居民

新個(gè)稅法中關(guān)于稅務(wù)居民如此界定——在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)繳納個(gè)人所得稅。

離境清稅

新稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，居民個(gè)人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷(xiāo)戶(hù)籍當(dāng)年的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的情況、其他所得的完稅情況，以及以前年度欠稅的情況。

反避稅條款

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高凈值人群的稅務(wù)監(jiān)管日益加強(qiáng)，使其通過(guò)利用海外架構(gòu)或配置海外資產(chǎn)等方法進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃的方法不再可行。

那么，高凈值人究竟該如何有效合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃呢？大家仔細(xì)往下看。

1、預(yù)先規(guī)劃居民身份，合理安排所得來(lái)源

居民個(gè)人和非居民個(gè)人在中國(guó)負(fù)有不同的納稅義務(wù)。居民個(gè)人就境內(nèi)所得和境外所得向中國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人僅就來(lái)源中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。合理安排所得來(lái)源地，可以分擔(dān)不同國(guó)家的納稅義務(wù)?？紤]不同國(guó)家稅負(fù)不同，合理安排所得來(lái)源地，有利于合理降低整體稅負(fù)。

2、全面梳理收入來(lái)源，準(zhǔn)確判斷納稅義務(wù)

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，不同類(lèi)型的所得，往往有不同的納稅義務(wù)。收入類(lèi)型較多的高凈值人士，應(yīng)系統(tǒng)梳理過(guò)往各類(lèi)型收入，準(zhǔn)確判斷各類(lèi)收入的納稅義務(wù)。梳理收入時(shí)，除了區(qū)分境內(nèi)收入和境外收入，還應(yīng)區(qū)分所得類(lèi)型。判斷納稅義務(wù)時(shí)，須重點(diǎn)判斷該收入在中國(guó)是否負(fù)有納稅義務(wù)。

3、按時(shí)如實(shí)申報(bào)納稅，及時(shí)足額繳納稅款

要做到按時(shí)如實(shí)申報(bào)納稅。首先，應(yīng)全面梳理收入類(lèi)型，避免遺漏收入或收入金額低報(bào)；其次，應(yīng)準(zhǔn)確界定所得類(lèi)型，所得類(lèi)型界定錯(cuò)誤，則可能導(dǎo)致適用稅率錯(cuò)誤，或多繳稅款，或少繳稅款；再次，應(yīng)依法減除各項(xiàng)費(fèi)用和法定扣除項(xiàng)目，準(zhǔn)確認(rèn)定應(yīng)納稅所得額。

4、梳理自己的境內(nèi)和境外資產(chǎn)配置

及時(shí)梳理和重新審視自己的境內(nèi)和境外資產(chǎn)配置、投資架構(gòu)、商業(yè)安排和利潤(rùn)歸屬的合理性、合規(guī)性和合法性，以降低前期不規(guī)范交易所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)信息透明時(shí)代，高凈值家庭務(wù)必要著眼于全球市場(chǎng)和環(huán)境，做好守富和傳承的規(guī)劃。