概述

流動資產(chǎn)（Current Assets）是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。

流動資產(chǎn)在周轉(zhuǎn)過渡中，從貨幣形態(tài)開始，依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)（貨幣資金--固定資金--生產(chǎn)資金--成品資金--貨幣資金），各種形態(tài)的資金與生產(chǎn)流通緊密相結(jié)合，周轉(zhuǎn)速度快，變現(xiàn)能力強(qiáng)。

加強(qiáng)對流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)，有利于確定流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，有利于檢查流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)帳務(wù)處理的正確性，揭露其存在的弊端，提高流動資產(chǎn)的使用效益。

由貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、短期投資五個項(xiàng)目組成。

（細(xì)心的小伙伴可能會發(fā)現(xiàn)，這一篇的內(nèi)容在上一個合集里是沒有的，參考資料里也沒有，是從網(wǎng)絡(luò)上收集的資料，流動資產(chǎn)的內(nèi)容我也是第一次看...這個內(nèi)容不是很熟悉，就不胡扯了，直接寫理論..）

特點(diǎn)

流動資產(chǎn)有三個特點(diǎn):

①流動資產(chǎn)流動性大，不斷改變形態(tài);

②流動資產(chǎn)的價值一次消耗、轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn);

③流動資產(chǎn)占用資金數(shù)量具有波動性 。

分類

按照流動資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所起的作用

1、工業(yè)企業(yè)的流動資產(chǎn)可分為:

儲備資產(chǎn):從購買到投入生產(chǎn)為止，處于生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的流動資產(chǎn)，包括原材料及主要材料、輔助材料、燃料、修理用備件、低值易耗品、包裝物、外購半成品等;

生產(chǎn)資產(chǎn):從投入到產(chǎn)成品制成入庫為止，處于生產(chǎn)過程中的流動資產(chǎn)，包括在產(chǎn)品、自制半成品、待攤費(fèi)等;

成品資產(chǎn):從產(chǎn)品入庫到產(chǎn)品銷售為止，處于產(chǎn)品待銷過程中的流動資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品和準(zhǔn)備銷售的半成品和零部件等;

結(jié)算資產(chǎn):指各種發(fā)出商品、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等;

貨幣資產(chǎn):指銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

2、商業(yè)企業(yè)的流動資產(chǎn)可分為:

商品資產(chǎn):包括庫存商品和在途商品等;

非商品資產(chǎn):包括包裝物、物料用品、低值易耗品、待攤費(fèi)用;

結(jié)算資產(chǎn):包括各種您精祖應(yīng)收、預(yù)付款、應(yīng)收票據(jù)等;

貨幣資產(chǎn):包括銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中同種流動資產(chǎn)的構(gòu)成比例有很大不同,商業(yè)企業(yè)的比重大大高于工業(yè)企業(yè)。

按流動資產(chǎn)的表現(xiàn)形態(tài)

可分為貨幣性流動資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的流動資產(chǎn)。

貨幣性流動資產(chǎn)以貨幣形態(tài)存在，包括上述結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn);

實(shí)物形態(tài)流動資產(chǎn)包括上述儲備資產(chǎn)、生產(chǎn)資產(chǎn)、成品資產(chǎn)等，是流動資產(chǎn)價格鑒證的重點(diǎn)。

按對流動資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃管理的需要

可分為定額流動資產(chǎn)和非定額流動資產(chǎn)。

定額流動資產(chǎn)是流動資產(chǎn)的基本組成部分，包括原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等;

非定額流動資產(chǎn)包括結(jié)算資產(chǎn)和貨幣資金。

管理要求

為了管好、用好流動資產(chǎn)，必須符合三個要求:

①保證流動資產(chǎn)的需要量，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進(jìn)行。

②盡量控制流動資產(chǎn)的占用量。占用過多，增加流動資金成本，影響經(jīng)濟(jì)效益。

③加速流動資金的周轉(zhuǎn)。周轉(zhuǎn)快，意味著占用的流動資金少，會帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

管理內(nèi)容

主要內(nèi)容如下:

第一，貨幣資金管理。

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。做好這一管理，具體要求是:

①做好現(xiàn)金管理，遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理?xiàng)l例;

②搞好轉(zhuǎn)賬結(jié)算，以維護(hù)企業(yè)自身利益，加速資金周轉(zhuǎn)。搞好貨幣資金管理還應(yīng)貶值貨幣資金計(jì)劃。為此應(yīng)做好貨幣資金收支的預(yù)測;準(zhǔn)確確定貨幣資金最佳持有量;編好貨幣資金收支計(jì)劃，使貨幣資金收入和支出要平衡。

第二，應(yīng)收賬款的管理。首先要做好應(yīng)收賬款的計(jì)劃。這一計(jì)劃主要包括三項(xiàng)內(nèi)容，即核定應(yīng)收賬款成本;編制賬齡分析課;預(yù)計(jì)壞賬損失，計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金。

第三，存貨管理。存貨是指企業(yè)為銷售或生產(chǎn)中耗用而儲備的物資，包括原材料、外購件、在制品、產(chǎn)成品等，存貨又不能超額儲備而占用大量資金，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為此要求編制好存貨計(jì)劃，作為合理安排儲備資金的依據(jù)。

同時要求加強(qiáng)存貨產(chǎn)品控制，以最小的存貨投資獲得最大的利潤。用好A、B、C重點(diǎn)管理法;比率分析法;經(jīng)濟(jì)訂購批量法;訂貨點(diǎn)法等庫存控制法，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)存貨的科學(xué)控制。

流動資產(chǎn)與流動資金

流動資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中占用在流動資產(chǎn)上的資金，具有周轉(zhuǎn)期短，形態(tài)易變的特點(diǎn)。就是隨時都能拿出來的、短期內(nèi)可周轉(zhuǎn)的企業(yè)財產(chǎn)。

貨幣資金包括:現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金;

流動資產(chǎn)包括:貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資、其他流動資產(chǎn)。

(有一件事是可以肯定的：企業(yè)玩的就是流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)流動的過程中實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)，雖然不是很熟悉，你想固定資產(chǎn)可不可以升值？。

實(shí)際上大部分固定資產(chǎn)都是隨著時間而貶值的，比如一個工廠自建的廠房也是貶值的，但是那塊地是升值的，流動資產(chǎn)大部分都是可以升值的（也有貶值的），企業(yè)也靠這個來盈利。 在貸款方面固定資產(chǎn)可以抵押貸款，流動資產(chǎn)也可以估值借貸，有很多借貸的平臺是通過用戶借貸的憑據(jù)去做抵押然后本身再向銀行借貸，然后可以借出更多的錢，獲取更多，數(shù)額更大的借款單，然后在抵押向銀行更多借貸，最后很可能搞成了幾百倍甚至幾千倍的資產(chǎn)總值，后來不讓這么搞了，這些就是玩規(guī)則的。 這里面就利用了流動資產(chǎn)快速變現(xiàn)的特點(diǎn)。比如合同，訂單這個算不算流動資產(chǎn)？比如接一個200萬的單子，然后找第三方去做下單150萬，首先要付30萬定金，你沒有，能不能拿這個200萬合同去抵押貸款？算不算流動資產(chǎn)？這個還需要去研究。。。)