2022年11月初，一則關(guān)于“中國針對高凈值人群（凈資產(chǎn)或銀行存款在1,000萬元以上）查稅”的消息在網(wǎng)絡(luò)瘋傳，引發(fā)了企業(yè)家和高收入群體的廣泛焦慮。該消息大致包含了四點(diǎn)信息：

（1）稅務(wù)總局成立了高凈值人士管理局；

（2）稅局對高凈值人群開展專項(xiàng)稽查行動；

（3）金稅四期上線在即，將采取智慧稅務(wù)的手段去采集每個納稅人的信息并對納稅人畫像；

（4）針對移民出臺注銷戶籍稅。

為何上述信息會在短時間內(nèi)迅速發(fā)酵？除了一些營銷自媒體的推波助瀾之外，另一個重要原因是其的確與中國不斷加強(qiáng)高收入人群稅務(wù)管理的“真趨勢”相吻合。

一、子虛烏有的“高凈值人士管理局”vs真實(shí)發(fā)生的“高收入人群個稅監(jiān)管動態(tài)”

如果對中國的稅收制度和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)稍有了解，就能一眼看穿，所謂的“高凈值人士監(jiān)管局”純屬子虛烏有。如果要設(shè)立“高凈值人士管理局”，需要履行相關(guān)的法定程序，不可能悄無聲息地橫空出世。在現(xiàn)行的稅收管理體制下，國家稅務(wù)總局內(nèi)部的所得稅司已有相關(guān)處室主管個稅相關(guān)業(yè)務(wù)，很難再疊床架屋的新設(shè)所謂“高凈值人士管理局”。

但不可否認(rèn)，國家對高收入人群的個稅監(jiān)管不斷加強(qiáng)，也實(shí)施了一系列行業(yè)整治。2018年的影視行業(yè)稅務(wù)大檢查聚焦影視行業(yè)的高收入從業(yè)人員；2021年的文娛行業(yè)大檢查，聚焦影視明星和新興高收入人群“網(wǎng)紅主播”；財政部、稅務(wù)總局公告2021年第41號的發(fā)布、非法人企業(yè)核定征收的收緊、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅監(jiān)管的加強(qiáng)等措施，則劍指公司的股東、高管等高收入人群。

二、“金稅四期”的真身、功能和上線時間

很多自媒體將“金稅四期”神化、吹噓的“無所不能”，其目的無非是販賣焦慮、售賣產(chǎn)品。那么，“金稅四期”究竟是什么？有何神通？又將在何時上線呢？

1、何謂“金稅四期”

金稅四期，是在金稅三期基礎(chǔ)上的升級改造，是軟硬件一體的稅務(wù)集成管理體系?！敖鸲愃钠凇钡暮诵暮湍繕?biāo)是希望打造一個“智慧稅務(wù)”系統(tǒng)。金稅四期是以發(fā)票電子化改革為基礎(chǔ)，依托稅收大數(shù)據(jù)來驅(qū)動。

2、金稅四期的主要功能和變化

國家稅務(wù)總局王軍局長在第50屆SGATAR年會上發(fā)表的題為《深化亞太稅收合作共繪數(shù)字發(fā)展藍(lán)圖》的演講中，以“兩化、三端、四融合”來概括金稅四期的特點(diǎn)。 “兩化”是指“數(shù)字化升級”和“智能化改造”?！叭恕?，是指是指智慧稅務(wù)建成后，將形成以納稅人端（交稅的人）、稅務(wù)人端（稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅人員）和決策人端（稅務(wù)機(jī)關(guān)政策人員）為主體的智能應(yīng)用平臺體系?！八娜诤稀保褪侵钢腔鄱悇?wù)建成后，將實(shí)現(xiàn)從“算量、算法、算力”到“技術(shù)功能、制度效能、組織機(jī)能”，從“稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)”到“治稅、治隊(duì)（稅務(wù)隊(duì)伍）、治理”的一體化深度融合。

簡而言之，相比金稅三期，金稅四期將接入更多的外部涉稅數(shù)據(jù)，未來將升級或添加更多的智能技術(shù)以實(shí)現(xiàn)對納稅人、繳費(fèi)人自身行為和風(fēng)險的自動分析。

3、金稅四期的上線時間

按照官方的口徑，金稅四期的開發(fā)將于2022年年底完成。

考慮到開發(fā)完成后、正式運(yùn)行前，系統(tǒng)還需要經(jīng)過一段時間的測試和試點(diǎn)，筆者預(yù)計金稅四期可能并不會如很多自媒體文章所言會在2023年1月1日如期上線。

4、金稅四期的實(shí)施和影響

擁有海量的涉稅數(shù)據(jù)，并不意味著就能自動實(shí)現(xiàn)對納稅人、繳費(fèi)人稅務(wù)風(fēng)險的自動分析。技術(shù)的升級和更新不可能一蹴而就。即使技術(shù)成熟，實(shí)際如何執(zhí)行和運(yùn)用還需要考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展和潛在影響等因素。

因此，金稅四期的實(shí)際功能和影響還有待觀察。

三、“銀稅互動”的真諦、“精準(zhǔn)稽查”的謬論

根據(jù)傳言，金稅四期上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動獲取納稅人的“銀行流水”和資產(chǎn)信息，并據(jù)此對納稅人進(jìn)行“畫像”、確定誰是“高收入”和“高凈值”人群，并精準(zhǔn)稽查。真相如何？

所謂“銀稅互動”，是指銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交換和共享。當(dāng)前，“銀稅互動”是單向的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將中小企業(yè)的涉稅信息共享給銀行，但銀行并不會自動把其掌握的納稅人賬戶信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。國家鼓勵稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅信息共享給銀行的目的，是鼓勵銀行向中小企業(yè)提供貸款、支持中小企業(yè)的發(fā)展。但相關(guān)法律法規(guī)并未授予稅務(wù)機(jī)關(guān)自動從銀行獲取納稅人的涉稅信息的權(quán)限。

因此，金稅四期上線后稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動獲取納稅人的“銀行流水”和資產(chǎn)信息，并據(jù)此對高凈值和高收入納稅人進(jìn)行“畫像”和“精準(zhǔn)稽查”的說法，沒有根據(jù)。

但值得注意的是，其他比如工商、房管、公安、國土自然資源等管理部門（將來會有更多的部門），會將其掌握的涉稅信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管。

四、收入多少屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的高收入人群？

“高凈值”的概念，主要是金融機(jī)構(gòu)，尤其是私人銀行部門用的比較多，目的是為潛在的優(yōu)質(zhì)私人客戶提供更為優(yōu)質(zhì)高端的服務(wù)。有收入才有個稅，高收入應(yīng)多繳個稅，這是個稅征管的基本原則。從個稅角度，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的是“高收入”而非“高凈值”。

個稅制度實(shí)施以來，國家稅務(wù)總局多次發(fā)文強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)對“高收入”人群的個稅監(jiān)管，但并未在相關(guān)文件中做出“月收入或年收入”最低達(dá)到多少就視為“高收入人群”的界定。筆者認(rèn)為，該種界定可能沒有必要，原因在于：（1）對以“綜合所得”和“經(jīng)營所得”為主要收入的納稅人而言，個稅法已通過累進(jìn)稅率來實(shí)現(xiàn)對不同收入人群的收入調(diào)節(jié)；（2）“高收入”與否會受到地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、家庭負(fù)擔(dān)狀況等差異的影響，且會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化。例如，根據(jù)國家稅務(wù)總局2006年發(fā)布的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）規(guī)定，從2006年1月1日起年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度結(jié)束后3個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報。在當(dāng)時，年收入12萬通常被認(rèn)為屬于高收入人群。但到今天，如果個人年收入只有12萬，在北上廣深這樣的一線城市，可能不宜稱之為“高收入”人群。

高收入行業(yè)和高收入人群通常是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)。2001年，國家稅務(wù)總局在《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)【2001】57號）中曾明確列舉了九類高收入行業(yè)和九類高收入個人。大家可以關(guān)注一下，自己從事的行業(yè)和所屬職業(yè)是否位列其中。

（一）高收入行業(yè)和單位主要集中在：

1. 電力、電信、金融、保險、證券、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)、城市供水、供氣等行業(yè)；

2. 律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、評估師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；

3. 足球俱樂部；

4. 高新技術(shù)企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)；

5. 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華代表機(jī)構(gòu)；

6. 高等院校；

7. 星級飯店；

8. 娛樂業(yè)企業(yè)；

9. 效益好的其他企事業(yè)單位。

（二）高收入個人主要是：

1. 規(guī)模較大的私營企業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，個體工商大戶；

2. 企業(yè)承包、承租人員和供銷人員；

3. 建筑工程承包人；

4. 企事業(yè)單位的管理人員、董事會和監(jiān)事會成員；

5. 演員、時裝模特，足球教練員和運(yùn)動員；

6. 文藝、體育和經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)紀(jì)人；

7. 獨(dú)立或合伙執(zhí)業(yè)的律師、會計師、審計師、稅務(wù)師、評估師；

8. 大、中學(xué)教師；

9. 醫(yī)生、導(dǎo)游、美容美發(fā)師、廚師、股評人、樂手（師）、音響師、裝飾裝修設(shè)計師等具有專業(yè)特長的自由職業(yè)者。

除此之外，一些新興行業(yè)和新興的高收入人群近年也持續(xù)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，如私募基金管理人、金融行業(yè)從業(yè)人員、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的“網(wǎng)紅主播”和“達(dá)人”等群體。

總而言之，中國當(dāng)前并不存在銀行存款或凈資產(chǎn)1000萬以上被視為高收入人群的標(biāo)準(zhǔn)。

五、中國當(dāng)前是否已開征“棄籍稅”？

2019年1月1日實(shí)施的《個人所得稅法》明確規(guī)定，納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在離境前依法辦理稅款清算。

但該規(guī)定的本質(zhì)是要求納稅人因移居境外注銷中國戶籍，應(yīng)清繳欠稅，并非真正意義上的“棄籍稅”。雖有人大代表提議，但中國當(dāng)前并未有真正意義上的“棄籍稅”。

六、高收入人群個稅管理與風(fēng)險應(yīng)對建議

由于自媒體的誤導(dǎo)，公眾對“金稅四期”和“高凈值人士個稅稽查”存在諸多誤解，也引發(fā)了高收入群體的普遍焦慮。但中國加強(qiáng)對高收入人群個稅監(jiān)管的趨勢卻是不爭的事實(shí)。

2021年8月17日，習(xí)近平總書記在主持召開中央財經(jīng)委員會第十次會議強(qiáng)調(diào)在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕。黨的二十大報告也明確，“要完善個人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入?！痹诠餐辉５谋尘跋?，個稅作為調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，將在規(guī)范收入分配秩序中發(fā)揮重要作用。

高凈值人士該如何做好稅務(wù)管理？筆者建議，企業(yè)家等高收入人群應(yīng)在如下方面加強(qiáng)稅務(wù)管理，必要時尋求稅務(wù)律師等第三方機(jī)構(gòu)的協(xié)助：

（1）日常經(jīng)營和交易中應(yīng)注意稅務(wù)合規(guī)；

（2）重大交易決策前，引入稅務(wù)風(fēng)險評估和稅務(wù)合規(guī)管理；

（3）在合規(guī)的前提下實(shí)施稅務(wù)優(yōu)化安排。不當(dāng)?shù)摹岸悇?wù)籌劃”或“名為籌劃、實(shí)為偷稅”的安排，不僅不能實(shí)現(xiàn)少繳稅款，還可能置納稅人于巨大的風(fēng)險當(dāng)中；

（4）稅務(wù)優(yōu)化方案不僅要關(guān)注方案形式上的合法性，還應(yīng)注重實(shí)質(zhì)上的商業(yè)合理性、方案的可執(zhí)行性和便利性；

（5）破除對所謂稅務(wù)機(jī)關(guān)“權(quán)威解答”的迷信。在對稅務(wù)處理有疑問，或稅務(wù)處理規(guī)則不清時，應(yīng)更多咨詢稅務(wù)律師的意見，合理防控稅務(wù)風(fēng)險；

（6）積極尋求通過正面的溝通或正式的法律救濟(jì)來處理稅務(wù)爭議。納稅人處理稅務(wù)爭議案件時，一個常見的誤區(qū)是過度相信“熟人”和“關(guān)系”，忽視專業(yè)溝通，從而導(dǎo)致納稅人額外的損失或喪失提起法律救濟(jì)的機(jī)會。

消息滿天飛的時候，一定要有冷靜的心態(tài)和睿智的頭腦進(jìn)行甄別。切勿偏聽偏信，被假消息誤導(dǎo)、甚至動搖信念，更不要以訛傳訛。共同富裕戰(zhàn)略之下，國家鼓勵勤勞創(chuàng)新致富，保護(hù)合法致富；家庭財富管理當(dāng)下，務(wù)必“合法經(jīng)營、合規(guī)納稅”。

版權(quán)說明

本文由“政哥說財富”和北京明稅律師事務(wù)所主任武禮斌律師聯(lián)合主筆，首發(fā)于“政哥說財富”公眾號，原標(biāo)題為：“金稅四期”對高收入人群的個稅監(jiān)管與應(yīng)對建議。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。