【關(guān)于我們】

大公稅務(wù)師事務(wù)所（DAGON TAX），位于深圳，團(tuán)隊(duì)集結(jié)稅法領(lǐng)域?qū)＜?，專注于企業(yè)合規(guī)、高凈值私人、融資并購(gòu)、資本市場(chǎng)稅務(wù)、稅務(wù)爭(zhēng)議解決、國(guó)際稅務(wù)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)與反避稅應(yīng)對(duì)等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

【 高凈值私人服務(wù)部】

本專欄旨在分享高凈值人群相關(guān)文章，我們可提供銀行內(nèi)部培訓(xùn)；私行客戶沙龍、陪訪；家庭財(cái)富管理稅務(wù)規(guī)劃；家族成員身份及稅籍規(guī)劃；家族傳承頂層設(shè)計(jì)；CRS環(huán)境下的合規(guī)及解決方案等服務(wù)。

近期，各大銀行的年報(bào)相繼發(fā)布，根據(jù)年報(bào)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，目前5家國(guó)有大行、7家股份行披露了去年的私行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，加上浦發(fā)銀行、華夏銀行，這14家上市銀行擁有私行客戶超過(guò)135萬(wàn)戶，對(duì)應(yīng)資產(chǎn)管理規(guī)模（AUM）接近20萬(wàn)億元，增長(zhǎng)超過(guò)2萬(wàn)億元，戶均資產(chǎn)規(guī)模約為1465萬(wàn)元。

高凈值人士的財(cái)富在迅速增長(zhǎng)，同時(shí)高凈值人士的個(gè)人所得稅稅收問(wèn)題成為國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。在2019-2021年期間，不管是訴訟階段案件還是非訴階段案件，高凈值人群涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)主要涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（特別是文娛領(lǐng)域或權(quán)益性投資持股平臺(tái)）、地方稅收優(yōu)惠及財(cái)政返還、高管個(gè)人勞務(wù)發(fā)放、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和拍賣等方面。本文就高凈值人士不同收入來(lái)源的常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分別闡述。

一、經(jīng)營(yíng)

高凈值人士中，60%為企業(yè)主，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注虛開(kāi)發(fā)票和偷逃稅問(wèn)題。

1虛開(kāi)

在企業(yè)實(shí)操中，仍然有部分企業(yè)采用買發(fā)票的方式?jīng)_成本，或者開(kāi)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一致。虛開(kāi)發(fā)票可能觸發(fā)刑事犯罪，除了面臨罰款，還會(huì)帶來(lái)刑事風(fēng)險(xiǎn)。詳見(jiàn)《涉稅犯罪刑不刑》一文。

金稅三期啟用以來(lái)，好多沒(méi)有發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)，而是從朋友公司或者直接從市面上買回來(lái)的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣銷項(xiàng)稅額的，都紛紛被國(guó)稅的金三稅務(wù)系統(tǒng)排查出來(lái)了，從而要求企業(yè)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。由此而要補(bǔ)交稅款幾十萬(wàn)，甚至上百萬(wàn)的企業(yè)為數(shù)不少。

企業(yè)主們吃過(guò)虧了，也都知道不能再買票虛抵進(jìn)項(xiàng)了。但公司還是需要防范因收到上游企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，被稅務(wù)機(jī)關(guān)通知上游企業(yè)走逃，走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票會(huì)被列為異常憑證的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)第二條第（二）款的規(guī)定：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

企業(yè)需要加強(qiáng)合規(guī)管理，做好內(nèi)控，防范可能的風(fēng)險(xiǎn)。事前做好供應(yīng)商的篩選和管理，交易過(guò)程中完整留存、妥善保管交易的證據(jù)資料。事后把握核查時(shí)限、及時(shí)追償損失、防止損失擴(kuò)大。

2逃稅風(fēng)險(xiǎn)

另一個(gè)經(jīng)營(yíng)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是偷逃稅，如通過(guò)兩套賬、陰陽(yáng)合同等形式達(dá)到少納稅的目的，虛假納稅申報(bào)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)等等。企業(yè)需要盡早行動(dòng)，對(duì)自身的重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并與專業(yè)人士溝通風(fēng)險(xiǎn)可控的應(yīng)對(duì)措施。

以近期深圳市稅務(wù)局重大稅收違法失信主體信息公布的名單可以看出，逃稅稽查比例越來(lái)越高，企業(yè)被稅務(wù)稽查后若不能及時(shí)有效應(yīng)對(duì)，可能面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)（如上圖公司，被移送司法機(jī)關(guān)）。詳見(jiàn)《涉稅犯罪刑不刑》。常見(jiàn)逃稅手段無(wú)外乎：隱匿收入、虛增成本、兩套賬、陰陽(yáng)合同等。

3家企混同

企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一些高凈值人群往往忽略了個(gè)人財(cái)富與企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得之間的隔離問(wèn)題。公司作為獨(dú)立法人主體，并非股東的私有物，長(zhǎng)期公私財(cái)產(chǎn)混同，輕則可能面臨民事責(zé)任，重則還會(huì)面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)。如：個(gè)人賬戶收款、私車公用、頻繁資金往來(lái)、不愿出資卻又大量借錢給公司，導(dǎo)致個(gè)人財(cái)富暴露在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中?；蛘邔⒐居S意轉(zhuǎn)換為個(gè)人財(cái)產(chǎn)，隨意從公司借款，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大 。

有限公司制度可以避免商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損害家庭利益，通過(guò)規(guī)范的公司運(yùn)營(yíng)，公司對(duì)外商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)僅承擔(dān)有限責(zé)任。而當(dāng)公司資產(chǎn)和家庭資產(chǎn)進(jìn)行混同，公司喪失法人獨(dú)立人格，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第二十條的規(guī)定，公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

二、投資

對(duì)于高凈值人群來(lái)說(shuō)，個(gè)人可投資資產(chǎn)品種繁多，高凈值人士除了配置現(xiàn)金類，固收類資產(chǎn)，也會(huì)配置一些權(quán)益類資產(chǎn)，如直接股權(quán)投資，或者投資私募基金，成為L(zhǎng)P參與投資。常見(jiàn)的一些投資退出方案可能也會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1財(cái)政返還

通過(guò)財(cái)政返還來(lái)做稅籌是傳統(tǒng)的“洼地”政策，重點(diǎn)是能否及時(shí)足額兌現(xiàn)。去年底，審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)王本強(qiáng)受國(guó)務(wù)院委托向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告了2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題的整改情況明確提出：對(duì)于個(gè)人所得稅征管不嚴(yán)問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)追繳稅款以及滯納金37.72億元，立案稽查13戶企業(yè)，追責(zé)問(wèn)責(zé)2人。嚴(yán)肅處理對(duì)以財(cái)政扶持等名義向高收入人員違規(guī)返稅問(wèn)題。

國(guó)辦發(fā)〔2022〕20號(hào)文也提出要逐步取消對(duì)各類區(qū)域的財(cái)政收入全留或增量返還政策，逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策。未來(lái)地方個(gè)稅返還政策或?qū)⒂瓉?lái)大篩查。

2資管計(jì)劃通道

除了有限公司架構(gòu)，通常的基金架構(gòu)還有契約型基金，合伙基金，如下：

基金管理人給投資者分配收益時(shí)，為了規(guī)避扣繳義務(wù)，通常會(huì)在合伙企業(yè)層面加一層資管計(jì)劃。

目前，我國(guó)涉及資管計(jì)劃的稅制還有待完善，缺乏明確的法律規(guī)定。資管產(chǎn)品在所得稅上類似于半稅收透明體（和合伙企業(yè)相似），資產(chǎn)計(jì)劃自身雖獨(dú)立核算，但非法人實(shí)體，不是所得稅上的納稅義務(wù)人，計(jì)劃取得股轉(zhuǎn)收入不征收所得稅。資管產(chǎn)品對(duì)個(gè)人沒(méi)有代扣代繳義務(wù)。實(shí)際業(yè)務(wù)中，個(gè)人投資者基本不交個(gè)稅。

雖然新個(gè)稅法下沒(méi)有將資管計(jì)劃收益明確列入征稅稅目中，但也有反避稅的兜底條款：個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。目前只是征管制度的缺失，但并不代表名正言順的享受免稅政策。中國(guó)稅務(wù)報(bào)曾刊登《國(guó)家稅務(wù)總局南寧市稅務(wù)局第一稽查局稅務(wù)事項(xiàng)通知書文書送達(dá)公告》，引發(fā)大家的關(guān)注。稅務(wù)部門要求郭遠(yuǎn)志等五人就資管計(jì)劃取得的所得限期申報(bào)納稅。

3股權(quán)退出

股權(quán)是增值較快的資產(chǎn)。近年來(lái)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問(wèn)題比較突出，備受各地稅務(wù)局的關(guān)注。股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是稅收管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的模式已經(jīng)由傳統(tǒng)的依靠經(jīng)驗(yàn)的分析判斷向大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。在稽查個(gè)案中利用信息化工具。充分運(yùn)用稅警合成作戰(zhàn)指揮平臺(tái)、“爬蟲軟件”等信息化集成工具廣泛收集、處理多方信息數(shù)據(jù)，全面掌握行業(yè)性企業(yè)特征及經(jīng)營(yíng)模式，深挖敏感業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)部門將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)時(shí)取得納稅人全方位的涉稅信息并開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析篩查，這一系列舉措將進(jìn)一步增加股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 在部門聯(lián)動(dòng)中要建立共享機(jī)制。通過(guò)與市場(chǎng)監(jiān)管委建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅信息共享監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅源前置監(jiān)控。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第67號(hào)公告，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問(wèn)題詳見(jiàn)《個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的涉稅問(wèn)題》一文。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點(diǎn)監(jiān)管和精準(zhǔn)監(jiān)管的進(jìn)一步深化，自然人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)注意避免出現(xiàn)前述可能引發(fā)重點(diǎn)稽查的情形，合理確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)并依法進(jìn)行納稅申報(bào)；基于涉稅問(wèn)題的專業(yè)性、復(fù)雜性，企業(yè)與個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中制定稅收籌劃、設(shè)定交易模式時(shí)，建議聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)，維護(hù)合法權(quán)益。

三、工資

隨著新經(jīng)濟(jì)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)被資本市場(chǎng)追捧，國(guó)企、央企、上市公司董監(jiān)高、職業(yè)經(jīng)理人與專業(yè)人士群體規(guī)模持續(xù)上升。對(duì)于高收入人群（特別是企業(yè)高管）來(lái)說(shuō)，極高的工資薪金所得適用最高檔的45%，催生了進(jìn)行高收入人群或者企業(yè)為高管進(jìn)行“稅收籌劃”，進(jìn)而偷逃稅款的情況。常見(jiàn)的偷逃稅手法如：（1）陰陽(yáng)合同隱匿收入；（2）虛假交易套現(xiàn)發(fā)薪；（3）轉(zhuǎn)變性質(zhì)逃避納稅；（4）虛開(kāi)發(fā)票沖減收入等。

雙高人群不僅人群類型多，行業(yè)分布廣泛，收入來(lái)源渠道也多。上述收入來(lái)源渠道，除工資薪金外，還有股權(quán)、股票等。

限售股減持

根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，限售股解禁轉(zhuǎn)讓收入，近幾年占權(quán)益類資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的比例高，受41號(hào)公告的影響極大?？梢灶A(yù)見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)限售股解禁轉(zhuǎn)讓交易進(jìn)行重點(diǎn)稽查。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“41號(hào)公告”，明確規(guī)定：持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

次日，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問(wèn)題的整改情況》，針對(duì)利用違規(guī)稅收返款造成國(guó)家稅款流失的問(wèn)題，特別提出：“關(guān)于‘個(gè)人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅’的問(wèn)題。稅務(wù)總局核查了有關(guān)人員逃避稅的主要方式，通過(guò)深入分析論證和評(píng)估，研究確定了納稅調(diào)整和追征稅款的處理方式。各地稅務(wù)部門加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)同，多措并舉推進(jìn)整改?！被诖?，高凈值人士利用核定征收降低限售股減持個(gè)人所得稅的路徑不再可行。

通過(guò)持股平臺(tái)整體遷移，享受地方財(cái)政返，需要關(guān)注以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、能不能遷移？大部分持股平臺(tái)從成立一直零申報(bào)，遷出的時(shí)候需要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，有可能面臨被清稅的情況；

二、能否享受創(chuàng)投企業(yè)單一基金核算？根據(jù)財(cái)稅【2019】8號(hào)文，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照本通知第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。8號(hào)文2023年12月31日到期，能否延續(xù)需要考量；

三、創(chuàng)投企業(yè)能不能備案？根據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向管理部門備案應(yīng)當(dāng)具備下列條件，主要條件如：實(shí)收資本不低于3000萬(wàn)元人民幣，或者首期實(shí)收資本不低于1000萬(wàn)元人民幣且全體投資者承諾在注冊(cè)后的5年內(nèi)補(bǔ)足不低于3000萬(wàn)元人民幣實(shí)收資本；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)單個(gè)企業(yè)的投資不得超過(guò)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)總資產(chǎn)的20％（實(shí)務(wù)中持股平臺(tái)對(duì)上市主體的投資占自身總資產(chǎn)幾乎是100%）。當(dāng)?shù)氐膫浒甘欠翊嬖阼Υ茫?/p>四、私募基金產(chǎn)品能不能備案？根據(jù)中基協(xié)2021年發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布私募基金備案案例公示的通知》，明確了包括員工跟投平臺(tái)、員工持股計(jì)劃是無(wú)法備案為私募基金的案例。詳情點(diǎn)擊查看。

利用財(cái)政返還、資管計(jì)劃做籌劃的風(fēng)險(xiǎn)詳見(jiàn)上文，不再贅述。

四、勞務(wù)

2018年，范冰冰陰陽(yáng)合同事件將影視行業(yè)從業(yè)人員偷逃稅問(wèn)題推上輿論的風(fēng)口浪尖，引發(fā)行業(yè)稅務(wù)大檢查，當(dāng)年明星補(bǔ)稅約118億元。但是行業(yè)亂象沒(méi)有完全得以整治，2021年8月鄭爽稅案再次爆發(fā)。

另一方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展及新行業(yè)的興起，直播、網(wǎng)紅、游戲等行業(yè)迅速集聚了大量高收入人士，部分網(wǎng)絡(luò)主播的涉稅風(fēng)險(xiǎn)日益引起重視。2021薇婭稅案、2021雪梨稅案，明星網(wǎng)紅稅務(wù)稽查補(bǔ)稅新聞令人應(yīng)接不暇，引發(fā)行業(yè)稅務(wù)大檢查。

對(duì)此，稅務(wù)部門接連強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收征管力度。2021年9月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理的通知》，要求進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。督促存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播在2021年底之前主動(dòng)報(bào)告并糾正。

2022年3月30日，國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》的通知，打擊涉稅違法犯罪行為。依法查處偷逃稅等涉稅違法犯罪行為，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、社會(huì)反映強(qiáng)烈的典型案件進(jìn)行公開(kāi)曝光。對(duì)為網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者違法違規(guī)策劃、幫助實(shí)施偷逃稅行為的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員依法嚴(yán)肅處理和公開(kāi)曝光。

國(guó)家稅務(wù)總局最新公布的七起涉稅案件，又有網(wǎng)絡(luò)主播和中介機(jī)構(gòu)被稽查通報(bào)。稅務(wù)部門進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員的稅收監(jiān)管，依托稅收大數(shù)據(jù)分析，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開(kāi)曝光”的“五步工作法”進(jìn)行處置，不斷提升網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員稅法遵從度，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)期規(guī)范健康發(fā)展。

五、租賃

高凈值人群中也有相當(dāng)一部分是持有大量房產(chǎn)的人士，比如深圳本地居民。租賃適用個(gè)人所得稅分類所得“財(cái)產(chǎn)租賃所得”。實(shí)務(wù)中，大量個(gè)人的房產(chǎn)租賃都是沒(méi)有繳稅的。個(gè)人房屋租賃涉及以下稅費(fèi)：

一、增值稅，自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%（優(yōu)惠政策：其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。）；

二、房產(chǎn)稅，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；

三、個(gè)人所得稅， 對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序?yàn)椋海ㄒ唬┴?cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；（二）向出租方支付的租金；（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4月25日，自然資源部部長(zhǎng)王廣華在全國(guó)自然資源和不動(dòng)產(chǎn)確權(quán)登記工作會(huì)議上宣布，我國(guó)全面實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記。更是引發(fā)房地產(chǎn)稅開(kāi)征的猜想。中央也多次提到要加快建立現(xiàn)代財(cái)稅制度，深化稅收制度改革；完善直接稅制度，并逐步提高比重；穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法；健全地方稅體系，調(diào)整完善地方稅稅制，培育壯大地方稅稅源。

六、繼承

我們國(guó)家目前還未開(kāi)征遺產(chǎn)稅，但是在未來(lái)不排除征收遺產(chǎn)稅的可能。缺乏對(duì)遺產(chǎn)稅的提前規(guī)劃和防范，增加的是子孫不能有效繼承遺產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，也違背了很多高凈值人士想要富傳三代、為子孫后代打造優(yōu)渥生活基礎(chǔ)的傳承愿望。

七、總結(jié)

在稅收監(jiān)管日益趨嚴(yán)的背景下，對(duì)高凈值人士逃避稅打擊力度加大，隨著金稅四期的逐漸到來(lái)，金稅四期系統(tǒng)下“一人式檔案”的建立。建立個(gè)人所得稅信息云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅人身份、單位、家庭、個(gè)人收入等信息的整合，實(shí)現(xiàn)個(gè)人納稅人“一人式檔案”。從“人找數(shù)”向“數(shù)找人”的確認(rèn)過(guò)渡。規(guī)范企業(yè)和個(gè)人之間的現(xiàn)金交易，強(qiáng)化對(duì)資金的監(jiān)督。努力在每一項(xiàng)交易過(guò)程中都留下痕跡，提高對(duì)居民的稅收信息的監(jiān)控，并逐步建立“一人式”的自然人稅務(wù)數(shù)據(jù)的智能化歸檔。高凈值人士稅收風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)增大。

中央明確要適當(dāng)提高直接稅比重，在共同富裕大背景下，要充分發(fā)揮個(gè)稅對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用，一大關(guān)鍵要做大個(gè)稅收入，從趨勢(shì)來(lái)看未來(lái)個(gè)稅仍會(huì)保持較快增長(zhǎng)勢(shì)頭，個(gè)稅占比會(huì)進(jìn)一步提升。對(duì)于高凈值人群，需要盡早將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)提上日程，合規(guī)地申報(bào)納稅；定期開(kāi)展稅務(wù)健康檢查；積極應(yīng)對(duì)，盡可能避免刑事風(fēng)險(xiǎn)；

在金稅系統(tǒng)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警以及稅收檢查“雙隨機(jī)”的常態(tài)下，成為稅務(wù)稽查對(duì)象的可能性始終存在。我們建議高凈值人群要聘請(qǐng)專業(yè)人士，定期開(kāi)展稅務(wù)合規(guī)檢查，對(duì)于非常規(guī)業(yè)務(wù)一定要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在合法合規(guī)的前提下，在專業(yè)人士的指導(dǎo)下，進(jìn)行整體稅務(wù)規(guī)劃，通過(guò)結(jié)構(gòu)化安排進(jìn)行資產(chǎn)配置，合理平衡稅務(wù)合規(guī)成本和潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為自己的財(cái)富安全保駕護(hù)航。

本文創(chuàng)作者

撰文：財(cái)子

Alan

排版：陳文

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