各地企業(yè)向“專(zhuān)精特新”發(fā)展

專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)數(shù)量與城市經(jīng)濟(jì)實(shí)力具有較強(qiáng)的正相關(guān)性，GDP過(guò)萬(wàn)億的城市是專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)的主要聚集地。在粵港澳大灣區(qū)“小巨人”企業(yè)聚集的前4強(qiáng)中，均為萬(wàn)億GDP城市。其中，深圳表現(xiàn)突出，大灣區(qū)超過(guò)半數(shù)“小巨人”企業(yè)都坐落于此。緊隨其后是廣州和東莞，“小巨人”企業(yè)數(shù)量也超過(guò)百家。

近年來(lái)，深圳出臺(tái)系列政策扶持專(zhuān)精特新企業(yè)發(fā)展，提出到2025年，培育國(guó)家級(jí)專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)超600家。廣州開(kāi)發(fā)區(qū)推出“專(zhuān)精特新10條”專(zhuān)項(xiàng)政策，打造粵港澳大灣區(qū)首個(gè)專(zhuān)精特新產(chǎn)業(yè)園——廣州開(kāi)發(fā)區(qū)專(zhuān)精特新產(chǎn)業(yè)園，為“專(zhuān)精特新”企業(yè)快速成長(zhǎng)壯大厚植發(fā)展沃土。2022年，東莞也印發(fā)了《加快培育發(fā)展“專(zhuān)精特新”企業(yè)的若干措施》，從空間、技術(shù)、資本、人才、產(chǎn)業(yè)鏈等方面，為處于發(fā)展階段的專(zhuān)精特新企業(yè)賦能，力爭(zhēng)到“十四五”期末，國(guó)家專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)達(dá)到200家。

什么是“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)？

專(zhuān)精特新企業(yè)定義：是指具有“專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化、特色化、新穎化”特征的工業(yè)中小企業(yè)，企業(yè)規(guī)模符合國(guó)家《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)）的規(guī)定。

“專(zhuān)”是指采用專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)或工藝通過(guò)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)制造的專(zhuān)用性強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)明顯、市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品用途的專(zhuān)門(mén)性、生產(chǎn)工藝的專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)的專(zhuān)有性和產(chǎn)品在細(xì)分市場(chǎng)中具有專(zhuān)業(yè)化發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

“精”是指采用先進(jìn)適用技術(shù)或工藝，按照精益求精的理念，建立精細(xì)高效的管理制度和流程，通過(guò)精細(xì)化管理，精心設(shè)計(jì)生產(chǎn)的精良產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品的精致性、工藝技術(shù)的精深性和企業(yè)的精細(xì)化管理。

“特”是指采用獨(dú)特的工藝、技術(shù)、配方或特殊原料研制生產(chǎn)的，具有地域特點(diǎn)或具有特殊功能的產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品或服務(wù)的特色化。

“新”是指依靠自主創(chuàng)新、轉(zhuǎn)化科技成果、聯(lián)合創(chuàng)新或引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新方式研制生產(chǎn)的，具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)品。其主要特征是產(chǎn)品（技術(shù)）的創(chuàng)新性、先進(jìn)性，具有較高的技術(shù)含量，較高的附加值和顯著的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。

“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

“專(zhuān)精特新“中小企業(yè)的認(rèn)定方式，由企業(yè)按屬地原則自愿提出申請(qǐng)，省級(jí)中小企業(yè)主管部門(mén)根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，組織對(duì)企業(yè)申請(qǐng)材料和相關(guān)佐證材料進(jìn)行審核、實(shí)地抽查和公示。公示無(wú)異議的，由省級(jí)中小企業(yè)主管部門(mén)認(rèn)定為“專(zhuān)精特新中小企業(yè)”。

【認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)】：同時(shí)滿(mǎn)足以下四項(xiàng)條件即視為滿(mǎn)足認(rèn)定條件：

（一）從事特定細(xì)分市場(chǎng)時(shí)間達(dá)到2年以上。

（二）上年度研發(fā)費(fèi)用總額不低于100萬(wàn)元，且占營(yíng)業(yè)收入總額比重不低于3%。

（三）上年度營(yíng)業(yè)收入總額在1000萬(wàn)元以上，或上年度營(yíng)業(yè)收入總額在1000萬(wàn)元以下，但近2年新增股權(quán)融資總額（合格機(jī)構(gòu)投資者的實(shí)繳額）達(dá)到2000萬(wàn)元以上。

（四）評(píng)價(jià)得分達(dá)到60分以上或滿(mǎn)足下列條件之一。

近三年獲得過(guò)省級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排名前三；或獲得國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排名前五。近兩年研發(fā)費(fèi)用總額均值在1000萬(wàn)元以上。近兩年新增股權(quán)融資總額（合格機(jī)構(gòu)投資者的實(shí)繳額）6000萬(wàn)元以上。近三年進(jìn)入“創(chuàng)客中國(guó)”中小企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽全國(guó)500強(qiáng)企業(yè)組名單。

“專(zhuān)精特新”企業(yè)有什么好處？

支持民營(yíng)中小企業(yè)走向“專(zhuān)精特新方向”是國(guó)家的宏觀發(fā)展戰(zhàn)略。那么，企業(yè)成功認(rèn)定“專(zhuān)精特新”企業(yè)有什么好處呢？

1、資金扶持：對(duì)首次認(rèn)定的省級(jí)“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)、專(zhuān)精特新“小巨人”企業(yè)，通過(guò)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、中小企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金等方式進(jìn)行獎(jiǎng)補(bǔ)，每戶(hù)給予一次性20-100萬(wàn)獎(jiǎng)補(bǔ)（以各地方最新獎(jiǎng)補(bǔ)政策為準(zhǔn)）。

2、政策幫助：重點(diǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展中遇到的困難，是“一企一策”給予幫助，如財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金、各部門(mén)項(xiàng)目資金、稅收優(yōu)惠、企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新支持、市場(chǎng)開(kāi)拓扶持、融資增信等。

3、榮譽(yù)資質(zhì)：專(zhuān)精特新企業(yè)由省工業(yè)和信息化廳負(fù)責(zé)認(rèn)定并授牌，認(rèn)定成功代表了政府對(duì)企業(yè)的極大認(rèn)可，有助于提升企業(yè)榮譽(yù)、企業(yè)品牌產(chǎn)品及服務(wù)推廣。

4、政策扶持：在貸款服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、專(zhuān)題培訓(xùn)等方面予以?xún)?yōu)先和重點(diǎn)扶持。

5、企業(yè)人才：有專(zhuān)門(mén)的校園、社會(huì)招聘渠道，及人才培訓(xùn)優(yōu)惠。

6、企業(yè)推廣：有利于提高企業(yè)在相應(yīng)細(xì)分市場(chǎng)的地位、提高企業(yè)品牌影響力和產(chǎn)品知名度，是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和科技含量的保證，有利于企業(yè)品牌打造和產(chǎn)品市場(chǎng)推廣。

7、上市重點(diǎn)扶持：證券交易所、新三板為有上市或掛牌意向的“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)提供全流程、全周期咨詢(xún)服務(wù)；對(duì)擬上市“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)開(kāi)展分類(lèi)指導(dǎo)、精準(zhǔn)培育、投融資對(duì)接，提高企業(yè)在資本市場(chǎng)融資的能力；為“專(zhuān)精特新”中小企業(yè)申請(qǐng)?jiān)谛氯鍜炫崎_(kāi)辟綠色通道。

8、企業(yè)發(fā)展：專(zhuān)精特新小巨人企業(yè)，是全國(guó)中小企業(yè)具有高等級(jí)權(quán)威性的榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。后期對(duì)企業(yè)在金融服務(wù)上有傾斜，提升本企業(yè)在金融市場(chǎng)融資吸引力，獲得此榮譽(yù)后期在企業(yè)技改項(xiàng)目，培育項(xiàng)目資助申請(qǐng)上有政策傾斜。

成為“專(zhuān)精特新”的企業(yè)，除了享受政府給予的政策優(yōu)惠外，更多的是需要注意涉稅方面的管理工作，不能忽視稅務(wù)上存在的風(fēng)險(xiǎn)。具體有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？下面我們來(lái)分析一下。

風(fēng)險(xiǎn)一：接受異常（虛開(kāi)）發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

【經(jīng)典案例】2022年7月，廣州市稅務(wù)局收到上級(jí)推送的增值稅異常發(fā)票處置任務(wù)，對(duì)包含“專(zhuān)精特新”企業(yè)A公司在內(nèi)的相關(guān)納稅人，發(fā)送了風(fēng)險(xiǎn)提示信息。A公司是緊固件制造企業(yè)，2021年根據(jù)客戶(hù)需求，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品緊固件的配套墊圈。由于原供應(yīng)商均無(wú)模具生產(chǎn)資質(zhì)，A公司采購(gòu)部門(mén)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)電商渠道找到一家符合要求的外省模具加工單位。該模具加工單位派員送貨上門(mén)，完成模具組裝和調(diào)試后，要求現(xiàn)金收取貨款15.7萬(wàn)元，A公司當(dāng)月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后抵扣入賬。2022年6月，因模具加工單位走逃失聯(lián)，且未繳納相關(guān)稅款，該發(fā)票被其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常增值稅扣稅憑證。由于A公司無(wú)法與該模具加工單位取得聯(lián)系，也無(wú)法提供非現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證，不符合換開(kāi)發(fā)票和企業(yè)所得稅稅前扣除要求，最終處理結(jié)果為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全額轉(zhuǎn)出、企業(yè)所得稅成本調(diào)整并加收滯納金。

【綜合分析】“專(zhuān)精特新”企業(yè)一般有較為成熟和穩(wěn)定的上游供應(yīng)商，但在拓展市場(chǎng)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品時(shí)，必然會(huì)引進(jìn)新的上游供應(yīng)商。在引入上游新供應(yīng)商時(shí)，首先要防范的涉稅風(fēng)險(xiǎn)即為收受發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，尤其要防范新供應(yīng)商要求現(xiàn)金支付的情況，防止因收到異常發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票給企業(yè)造成重大損失。建議“專(zhuān)精特新”企業(yè)，嚴(yán)格審核新供應(yīng)商的納稅信用資質(zhì)。涉及重大業(yè)務(wù)決策的，最好事先實(shí)地考察，最大限度防范取得虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)二：以暫估成本稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)

【經(jīng)典案例】B公司是東莞市一家光伏連接器生產(chǎn)企業(yè)，2017年—2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著提升。為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，B公司投入大量資金購(gòu)入土地、建設(shè)新廠區(qū)。2020年，受新冠疫情等因素影響，下游客戶(hù)回款周期拉長(zhǎng)，B公司運(yùn)營(yíng)資金嚴(yán)重不足，拖欠某上游供應(yīng)商2020年9月—12月貨款470萬(wàn)元，直至2021年9月才支付完畢。該上游供應(yīng)商在收取貨款后，向其開(kāi)具了發(fā)票。B公司財(cái)務(wù)人員在拖欠貨款期間，根據(jù)物料入庫(kù)單，按照暫估價(jià)值計(jì)入存貨暫估科目并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，也未進(jìn)行成本調(diào)整。經(jīng)稅務(wù)人員審核，B公司應(yīng)調(diào)增2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額470萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅并繳納滯納金。

【綜合分析】建議“專(zhuān)精特新”企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，關(guān)注營(yíng)業(yè)成本中是否包含暫估材料。如果在匯算清繳結(jié)束前未取得相應(yīng)發(fā)票，應(yīng)先按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，再更正相應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表。必要情況下，可以委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在匯算清繳前開(kāi)展審計(jì)，依托外部專(zhuān)業(yè)力量防范此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)三：超比例傭金支出風(fēng)險(xiǎn)

【經(jīng)典案例】2022年10月，廣州市稅務(wù)局對(duì)“專(zhuān)精特新”企業(yè)C公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，2018年度—2020年度，C公司接受了多家單位開(kāi)具的咨詢(xún)服務(wù)發(fā)票，金額超過(guò)營(yíng)業(yè)收入比重的15%。對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)解釋稱(chēng)，C公司是環(huán)保檢測(cè)設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，客戶(hù)目標(biāo)群體主要是各地環(huán)保管理部門(mén)和大學(xué)實(shí)驗(yàn)室。為開(kāi)拓市場(chǎng)并提升客戶(hù)滿(mǎn)意度，C公司按省級(jí)行政區(qū)域劃分，與當(dāng)?shù)睾献鲉挝缓炗啰?dú)家委托服務(wù)協(xié)議，由其負(fù)責(zé)客戶(hù)開(kāi)發(fā)和售前服務(wù)，服務(wù)費(fèi)約定為銷(xiāo)售收入的15%~20%。

稅務(wù)部門(mén)在核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，C公司無(wú)法提供相關(guān)單位的客戶(hù)走訪記錄、售前服務(wù)記錄。經(jīng)過(guò)多輪約談?wù){(diào)查，C公司最終承認(rèn)，上述費(fèi)用實(shí)際為銷(xiāo)售傭金。原來(lái)，由于銷(xiāo)售傭金總額超過(guò)了法定稅前扣除比例，C公司將居間服務(wù)合同改為咨詢(xún)服務(wù)合同。最終，C公司將超過(guò)銷(xiāo)售收入5%部分的銷(xiāo)售傭金進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)繳2018年度—2020年度企業(yè)所得稅，并繳納了滯納金。

【綜合分析】部分“專(zhuān)精特新”企業(yè)由于行業(yè)慣例等，需要支付較高比例的銷(xiāo)售傭金。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）的規(guī)定，一般企業(yè)銷(xiāo)售傭金的稅前扣除限額為所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。為了多在稅前扣除銷(xiāo)售傭金，一些“專(zhuān)精特新”企業(yè)可能會(huì)通過(guò)變更合同內(nèi)容和發(fā)票品名等方式實(shí)現(xiàn)形式上的合規(guī)。但是，由于實(shí)際業(yè)務(wù)和合同內(nèi)容不一致，企業(yè)仍會(huì)因無(wú)法提供實(shí)際業(yè)務(wù)資料，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上述違規(guī)操作，很可能需要補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，納稅信用也可能受到影響。

風(fēng)險(xiǎn)四：關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)

【經(jīng)典案例】“專(zhuān)精特新”企業(yè)D公司是某新能源電池集團(tuán)設(shè)立的全資子公司，生產(chǎn)車(chē)用電池支架。2023年4月，深圳市稅務(wù)局對(duì)D公司開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的60%，是與母公司的關(guān)聯(lián)交易。稅務(wù)人員分析D公司開(kāi)票信息后發(fā)現(xiàn)，每年12月，D公司會(huì)集中向其母公司開(kāi)具一批零部件銷(xiāo)售發(fā)票，但其他月份卻從未有過(guò)零部件銷(xiāo)售發(fā)票，增值稅納稅申報(bào)中也沒(méi)體現(xiàn)未開(kāi)票收入。D公司財(cái)務(wù)人員自查后表示，這些零部件主要用于產(chǎn)品的售后維修。母公司會(huì)根據(jù)庫(kù)存結(jié)余情況，向D公司發(fā)送動(dòng)態(tài)訂貨通知。D公司發(fā)出零部件后，先計(jì)入“發(fā)出商品”科目，等到年末母公司發(fā)出結(jié)算指令后，統(tǒng)一向其開(kāi)具發(fā)票。D公司未按規(guī)定確認(rèn)增值稅和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)對(duì)發(fā)出零部件的收入重新進(jìn)行確認(rèn)和更正申報(bào)。

【綜合分析】“專(zhuān)精特新”企業(yè)通常具備成為行業(yè)領(lǐng)頭羊的潛力，出于拓展業(yè)務(wù)范圍的需求，往往會(huì)組建集團(tuán)企業(yè)并實(shí)施大量關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)集團(tuán)各成員間的關(guān)聯(lián)交易，一般由集團(tuán)管理層統(tǒng)一調(diào)配，可能出現(xiàn)以管理指令代替交易合同的情況。與跨境關(guān)聯(lián)交易不同，境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易不需要進(jìn)出口票據(jù)和報(bào)關(guān)單等外部監(jiān)管單據(jù)。因此，在后續(xù)的涉稅處理中，一旦出現(xiàn)交易和申報(bào)時(shí)點(diǎn)不一致，又缺乏合同佐證的情況，很有可能需要對(duì)未及時(shí)確認(rèn)和申報(bào)收入情況進(jìn)行調(diào)整。

粵港澳大灣區(qū)“專(zhuān)精特新”優(yōu)勢(shì)明顯，對(duì)國(guó)內(nèi)其他區(qū)域具有良好示范價(jià)值。通過(guò)促進(jìn)“專(zhuān)精特新”企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步補(bǔ)鏈強(qiáng)鏈，對(duì)提升大灣區(qū)在全球產(chǎn)業(yè)格局和競(jìng)爭(zhēng)力，具有重要的意義。就如何更好的服務(wù)大灣區(qū)的“專(zhuān)精特新”企業(yè)，“粵灣商盟”將會(huì)從數(shù)字化、投融資、人才等多個(gè)維度提供了有價(jià)值的思路和建議。