2021年8月17日，中央財經(jīng)委員會第十次會議，研究了共同富裕問題，明確提出要在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎性制度安排，使全體人民朝著共同富裕目標扎實邁進。

國家宣言：在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕

一次分配，是在市場機制作用下的按勞分配與按要素分配相結(jié)合的基礎分配，貌似很公平，但收入嚴重分化的情況普遍存在。

二次分配，是由政府通過強制手段，利用稅收、社會保障等工具進行強制調(diào)節(jié)。但事實是應當成為調(diào)節(jié)收入極端分化的個人所得稅，并未充分得到執(zhí)行，事實上淪為了工資稅。

三次分配，則是在自愿基礎上，鼓勵個人或企業(yè)在習慣和道德影響下，自愿捐贈、多做公益慈善，助力全社會共同富裕。

在共同富裕的背景下，要如何通過公益慈善發(fā)揮財富的積極價值，以及如何更好地傳承人民群眾努力奮斗積累的財富呢？

一、公益慈善工具

1、慈善信托

慈善信托屬于公益信托，是指委托人基于慈善目的，依法將其財產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進行管理和處分，開展慈善活動的行為。

銀監(jiān)會、民政部聯(lián)合于2017年7月26日印發(fā)了《慈善信托管理辦法》，對慈善信托進行了規(guī)范。

委托人設立慈善信托，將財產(chǎn)交給慈善信托，該筆財產(chǎn)成為獨立的財產(chǎn)，區(qū)別于委托人自有資產(chǎn)，由信托公司自行管理或委托專業(yè)的慈善機構(gòu)進行指定用途的使用。將善款進行積極有效的管理是現(xiàn)代慈善事業(yè)的必然要求，而財產(chǎn)專業(yè)化管理恰好是信托最基本的功能之一。

當下，常有一些慈善機構(gòu)對善款使用很不合理的新聞見諸媒體，讓愛心人士寒心，慈善信托的信托監(jiān)察人制度和信息公開制度等將有利于杜絕內(nèi)部治理上的不透明性?！缎磐蟹ā芬?guī)定，公益信托必須設立監(jiān)察人，監(jiān)察人有權(quán)代表受益人提起訴訟和實施其他維權(quán)行為?！洞壬菩磐泄芾磙k法》第十一條也指出“監(jiān)察人對受托人的行為進行監(jiān)督，依法維護委托人和受益人的權(quán)益。監(jiān)察人發(fā)現(xiàn)受托人違反信托義務或者難以履行職責的，應當向委托人報告，并有權(quán)以自己的名義向人民法院提起訴訟?！?/p>

2、慈善基金會

慈善基金會是以私人財富用于公共事業(yè)的合法社會組織，實行理事會治理，具有獨立法人資格，捐贈人的意志依據(jù)基金會法人的捐贈章程得以體現(xiàn)。

國內(nèi)的慈善基金會可以分為公募基金會和非公募基金會兩類，其中公募基金會一般為官方性質(zhì)，可以公開向社會公眾募集善款。與公募基金會相比，非公募基金會不能公開募集，但設立要求、運作要求較低，靈活度較高，家族成員甚至可以參與基金會的管理。因此，許多富豪家族在投身慈善事業(yè)時紛紛選擇設立非公募慈善基金會，在回饋社會的同時實現(xiàn)家族文化和精神的傳承。

根據(jù)我國企業(yè)所得稅法、個人所得稅法相關規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分在計算應納稅所得額時扣除；個人捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

圖1、慈善基金會與慈善信托比較

慈善基金會和慈善信托作為慈善事業(yè)的重要工具，能夠體現(xiàn)富裕人群“達則兼濟天下”的意志與情懷，在未來三次分配中將發(fā)揮更為廣闊的作用。

二、財富繼承/傳承工具和安排

日常生活中，財富的代際傳承經(jīng)常會發(fā)生“意外”，導致財富向下一代過渡時不能順利承接。如何將受法律保護的財富按照自己的意愿平穩(wěn)順利傳承呢？

法定繼承、遺囑與贈與是常見的傳承工具/安排。

1、法定繼承

法定繼承指在被繼承人無遺囑或者無有效遺囑的情況下，由繼承人 按照法定順序與份額分配遺產(chǎn)的繼承方式。

法定繼承順序：

第一順序：配偶、子女、父母

第二順序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

繼承開始后，由第一順序繼承人繼承，第二順序繼承人不繼承。沒有第一順序繼承人繼承的，由第二順序繼承人繼承。

法定繼承最大的問題在于不能體現(xiàn)被繼承人的意愿，盡管法律從公平角度規(guī)定了對胎兒的“特留份”，以及對喪失勞動能力的繼承人應當多分；共同生活或盡了主要撫養(yǎng)義務，可以多分；具有能力，拒不撫養(yǎng)的，應當不分或少分，但總體來說，同一順序，一般均分。

企業(yè)股權(quán)的四分五裂、財富外流姻親、遺產(chǎn)不能確定等，都是沒有進行任何傳承規(guī)劃的結(jié)果。

另外， 法定繼承復雜的程序， 被繼承人在實際獲得遺產(chǎn)之前也常常費勁周折，勞神費力。

2、遺囑

遺囑是指人生前在法律允許的范圍內(nèi)，按照法律規(guī)定的方式對其遺產(chǎn)或其他事務所作的個人處理，并于創(chuàng)立遺囑人死亡時發(fā)生效力的法律行為。

《民法典》在原繼承法口頭遺囑、自書遺囑、代書遺囑、公證遺囑的基礎上，增加了打印遺囑和錄音錄像遺囑兩種形式。對于遺囑的效力，《民法典》規(guī)定，多份形式不一的遺囑，內(nèi)容相抵觸的，以最后的遺囑為準。

遺囑是較為傳統(tǒng)的傳承方式，大眾接受度高，但是其實遺囑即使對專業(yè)律師來講，也是一項專業(yè)技術(shù)含量很高的工作，僅就效力而言，司法審判中被認定無效的遺囑比比皆是。

即使遺囑被 認定為有效，實踐中還存在財產(chǎn)過戶的障礙。

目前，由于工商管理部門、證券公司、證券登記結(jié)算公司、銀行等還不具備專門的法律人員審查遺產(chǎn)繼承過戶的條件，因此辦理遺產(chǎn)繼承仍主要由公證機構(gòu)或者人民法院辦理，繼承人憑借繼承權(quán)公證證書或生效的法律文書辦理過戶。繼承權(quán)公證是繼承中一道難關，因為遺囑或法定繼承均需要全體法定繼承人和遺囑繼承人一致認定遺囑效力，公證機關才給出具繼承權(quán)公證書。意見不一致或繼承人失聯(lián)、去世，無法獲取相關證明材料的事件屢見不鮮，直接導致繼承人無法取得繼承權(quán)公證證書而訴諸公堂。

3、贈與

贈與是贈與人將自己的財產(chǎn)無償給予受贈人、受贈人表示接受的一種行為。這種行為的實質(zhì)是財產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。贈與行為一般要通過法律程序來完成，即簽訂贈與合同。

在權(quán)利人通過贈與的方式給予傳承人時，這是最簡單、最直接的一種方式，但是實踐中，因為贈與合同的實踐性合同特性，贈與人可在財產(chǎn)轉(zhuǎn)移前任意撤銷贈予，但是具有救災、扶貧等社會公益的贈與合同與經(jīng)過公證的贈與合同除外；贈與財產(chǎn)轉(zhuǎn)移后僅在受贈人侵害贈與人利益等幾種在法定情形下可以撤銷贈與，如嚴重侵害贈與人或者贈與人近親屬的合法權(quán)益；對贈與人有扶養(yǎng)義務而不履行；不履行贈與合同約定的義務。上述情況下，贈與人的撤銷權(quán)行使期間為一年，自知道或者應當知道撤銷事由之日起一年內(nèi)行使。

圖2、遺囑與贈與比較

4、保險

保險是一種合同行為，保險合同的雙方當事人在法律地位平等的基礎上，簽訂合同，享受各自的權(quán)利，承擔各自的義務。人身保險的傳承功能體現(xiàn)在：被保險人或者投保人可以指定一人或者數(shù)人為受益人。受益人為數(shù)人的，被保險人或者投保人可以確定受益順序和受益份額。投保人指定受益人的，必須得到被保險人同意；被保險人指定受益人的，不受限制。如無特殊說明，本文保險僅指人身保險。

保險通過投保人、被保險人、受益人的法律架構(gòu)，實現(xiàn)“給錢”目的，可以生前分階段給，這點贈與也可以，區(qū)別在于贈與財產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，贈與失去財產(chǎn)控制，而投保人仍掌握保單控制權(quán)；也可以死后給，確定受益人順序和份額，遺囑也可以，區(qū)別在于身故賠償金的杠桿作用，以及身故賠償金不屬于遺產(chǎn)，也即不必用來清償被保險人生前債務，而生前欠債情況下的贈與面臨債權(quán)人的撤銷，死后遺產(chǎn)也將先清償債務后再行分配；其次，就傳承財產(chǎn)之婚姻屬性來說，保險受益人所得年金和身故賠償金是否屬于一方個人財產(chǎn)法律并沒有明確，而遺囑和贈與合同中指定受益人的，財產(chǎn)明確屬于繼承人和受贈人個人財產(chǎn)。

圖3、保險與遺囑、贈與比較

5、信托

信托是一種以信任為前提，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)移為基礎，以委托管理為核心的財產(chǎn)管理制度。信托最大的特點在于隔離，信托財產(chǎn)區(qū)別于委托人固有財產(chǎn)、受托人固有財產(chǎn)以及受益人固有財產(chǎn)，使其具備了區(qū)別于遺囑、贈與等直接財產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式的最根本的特征和優(yōu)勢。

2018年8月，中國銀保監(jiān)會《關于加強規(guī)范資產(chǎn)管理業(yè)務過渡期內(nèi)信托監(jiān)管工作的通知》（信托37號文），給出了家族信托的定義?！凹易逍磐惺侵感磐泄窘邮軉我粋€人或者家庭的委托，以家庭財富的保護、傳承和管理為主要信托目的，提供財產(chǎn)規(guī)劃、風險隔離、資產(chǎn)配置、子女教育、家族治理、公益（慈善）事業(yè)等定制化事務管理和金融服務的信托業(yè)務”。

信托的傳承方式簡捷，可避免法定繼承約束和遺囑認證訴訟糾紛。信托財產(chǎn)依照委托人設立的條件和指定的對象進行分配，保持財產(chǎn)的完整性和委托人的操控性，即使委托人去世，也能實現(xiàn)委托人的信托財產(chǎn)傳承安排，惠及家族成員和子孫后代。

圖4、信托與遺囑比較

信托與保險除了屬于“給錢”的、具有傳承功能的法律工具之外，還屬于財富管理金融工具。其與保險差異主要體現(xiàn)在如下幾方面：

圖5、信托與保險比較

6、保險金信托

保險金信托，就是投保人在和保險公司簽訂合同后，再和與保險公司合作的信托公司簽訂信托合同，約定未來的保險金直接進入信托賬戶，成為信托財產(chǎn)，由信托機構(gòu)進行管理和運作，并將信托財產(chǎn)及收益按合同約定，分配給信托受益人的信托計劃。

總結(jié)

遺囑、贈與、保險、信托作為常見的傳承工具，各自具有優(yōu)勢?？偨Y(jié)以下五點：

第一，不做任何規(guī)劃的法定繼承，易造成財產(chǎn)四分五裂、家庭紛爭、繼承人意愿得不到實現(xiàn)的局面，是最需要避免的；

第二，如果采用遺囑來傳承，務須注意遺囑其實是專業(yè)技術(shù)含量很高的服務，應咨詢專業(yè)人士進行，且最好對遺囑進行公證；

第三，對于資金類資產(chǎn)，保險是非常好的保障工具，可以成為高凈值人群必備配置；

第四，信托因傳承需要而生，天生具有其他傳承工具無可替代的優(yōu)勢，能夠更加靈活解決各類問題，完成委托人之初衷；如資金有壓力可使用保險提前搭建架構(gòu)。

第五，實踐中涉及高凈值人士財富傳承的問題錯綜復雜，信托、保險、遺囑、贈與合同等通常不是獨立存在，而是相互交融，共同構(gòu)筑財富架構(gòu)，確保實現(xiàn)傳承意愿。

本文源自用益研究