財務(wù)管理類

第一章 財務(wù)管理制度

第一節(jié) 總 則

第一條 為加強(qiáng)公司財務(wù)管理，從而使財務(wù)管理部門更好地為公司服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、國家有關(guān)規(guī)定等結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，特制定本制度。

第二條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是通過財務(wù)成本的預(yù)算、計劃、控制、核算、分析、考核，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，實現(xiàn)股東權(quán)益最大化，財務(wù)管理科學(xué)化，工作程序規(guī)范化。

第三條 本制度所規(guī)定的內(nèi)容主要為財務(wù)管理部職責(zé)、基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、籌融資管理、稅務(wù)管理、銷售收入和利潤管理、財務(wù)報表與財務(wù)分析。

第二節(jié) 職 責(zé)

第四條 公司設(shè)立財務(wù)管理部，具體負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理與會計核算工作 ，具體部門職責(zé)如下：

（一）嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，建立會計核算體系和管理體系。

（二）建立健全財務(wù)管理制度，組織編制預(yù)算，加強(qiáng)經(jīng)營管理，監(jiān)督執(zhí)行情況，做好財務(wù)決算分析。

（三）及時、準(zhǔn)確地向決策者、管理者提供各種會計信息。

（四）負(fù)責(zé)公司職工工資的發(fā)放。

（五）負(fù)責(zé)公司各項費用的審核、報銷，進(jìn)行成本管控，做好資金梳理。

（六）編制記賬憑證和各類報表，按照股東會計檔案管理辦法，妥善保管會計檔案。

（七）做好稅務(wù)、銀行的籌劃協(xié)調(diào)工作，按時完成稅務(wù)申報等對外報送工作。

（八）配合股東會審計、評估和公司外聘審計、評估人員做好審計、評估工作等。

第三節(jié) 基礎(chǔ)管理

第五條 公司財務(wù)管理體系

（一）財務(wù)管理部負(fù)責(zé)公司整體財務(wù)管理工作，部門內(nèi)各崗位按照相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限履行財務(wù)管理制度并承擔(dān)責(zé)任。

（二）財務(wù)管理部在公司財務(wù)總監(jiān)具體領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

（三）財務(wù)總監(jiān)在董事會領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下，作為單位財務(wù)管理的行政領(lǐng)導(dǎo)人，全面領(lǐng)導(dǎo)公司財務(wù)、會計工作；對本公司財務(wù)活動的合法性負(fù)責(zé)；對公司應(yīng)取得的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。

（四）財務(wù)總監(jiān)對董事會、總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對財務(wù)管理的真實性、有效性負(fù)責(zé)，對會計處理的合理性負(fù)責(zé)。

（五）財務(wù)管理部負(fù)責(zé)人在公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)具體領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，組織公司財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算、會計監(jiān)督工作；參與公司重要經(jīng)濟(jì)問題的分析。

（六）公司的會計核算工作全部集中在財務(wù)管理部，其他各部門只對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行原始記錄，編制原始憑證，進(jìn)行匯總后報財務(wù)管理部，由財務(wù)管理部進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算，確因核算需要，也可由財務(wù)管理部派出核算員現(xiàn)場核算，直接對財務(wù)管理部負(fù)責(zé)。

第六條 賬務(wù)管理

（一）會計科目：根據(jù)《企業(yè)會計制度》并結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點設(shè)置會計科目和明細(xì)科目。

（二）憑證：公司發(fā)生的收款、付款及轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)按性質(zhì)編制記賬憑證。

（三）記賬本位幣：公司記賬本位幣為人民幣。

（四）會計年度：以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

（五）記賬憑證：公司收款、付款業(yè)務(wù)由出納員根據(jù)財務(wù)管理部部長確認(rèn)、財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后的原始憑證編制記賬憑證；其他結(jié)賬、更正錯賬等憑證由各崗位記賬會計編制；所有憑證經(jīng)財務(wù)管理部部長審核后方可登記明細(xì)賬。

（六）會計記賬：

1.出納員、其他各崗位會計根據(jù)財務(wù)管理部部長確認(rèn)、財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后的原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2.出納員根據(jù)財務(wù)管理部部長審核后的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，要做到日清月結(jié)；

3.其他各崗位會計根據(jù)財務(wù)管理部部長審核后的記賬憑證及所附原始憑證和原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬；

4.月終，報表會計根據(jù)總賬和明細(xì)賬資料編制各類會計報表。

第七條 業(yè)務(wù)制約制度

（一）公司內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行業(yè)務(wù)辦理部門與審核部門、驗收保管部門與結(jié)算部門分開的原則；有些特殊業(yè)務(wù)只能在同一部門內(nèi)辦理的，則實行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與審核人員、驗收人員與結(jié)算人員分開的原則，即對辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離原則。

（二）財務(wù)管理部內(nèi)部實行錢賬分工原則，即出納員不能兼管債權(quán)、債務(wù)、費用賬登記工作，不能兼管檔案、保管、審核工作；經(jīng)管債權(quán)、債務(wù)、費用登記工作的人員不得兼管出納登記工作、現(xiàn)金收付工作和現(xiàn)金保管工作。

第八條 原始記錄管理制度

（一）原始記錄是會計核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的原始記錄管理制度，對會計核算工作的正常進(jìn)行起著重要保證作用。

（二）財務(wù)管理部依據(jù)各相關(guān)職能部門報送的原始記錄及原始憑證進(jìn)行登記。

（三）需作為財務(wù)核算憑證的原始記錄，涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)的應(yīng)由原始記錄管理的部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后方可進(jìn)入財務(wù)核算程序，涉及費用開支環(huán)節(jié)的經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)入財務(wù)核算程序。

第九條 定額管理制度

根據(jù)今后生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，公司制定各項定額，對一些可控項目逐步實行定額管理。財務(wù)管理部參與制定過程，核算相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，參與分析考核。

第十條 計量驗收制度

計量工作是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)成本核算的前提和重要依據(jù)。公司各種材料的收發(fā)、原料進(jìn)庫、成品和其他物資出庫及生產(chǎn)過程中需計量的地方都應(yīng)準(zhǔn)確計量，公司計量歸口部門是質(zhì)檢部，相關(guān)部門監(jiān)督并簽字確認(rèn)，將計量結(jié)果形成計量單隨驗收單據(jù)報財務(wù)管理部。

第十一條 財務(wù)收支審批制度

（一）本條所稱財務(wù)收支指：貨幣資金的收、付；原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等的收入和發(fā)出；其他財產(chǎn)物資（如廢舊物資）等的收發(fā)。

（二）各項財務(wù)收支的審批程序一般為“經(jīng)辦人→審核人→批準(zhǔn)人”。

（三）經(jīng)辦人一般指各部門、單位的直接辦理人；審核人一般指業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)管理部部長、財務(wù)總監(jiān)；批準(zhǔn)人指公司總經(jīng)理、董事長。

（四）經(jīng)辦人對所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；審核人對業(yè)務(wù)的合理性、合規(guī)合法性負(fù)責(zé)；批準(zhǔn)人對該項業(yè)務(wù)執(zhí)行與否有決定權(quán)并對以上兩項負(fù)責(zé)。

（五）直接涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)均按照公司審批流程通過后方可辦理。

（六）各項業(yè)務(wù)的具體審批程序、審批部門在各相關(guān)條款中規(guī)定。

第十二條 稽核制度

（一）公司財務(wù)稽核工作由財務(wù)管理部部長負(fù)責(zé)。

（二）各種原始憑證均經(jīng)稽核后方可編制記賬憑證；各種記賬憑證經(jīng)稽核后登記賬簿；賬簿經(jīng)試算平衡后編制報表；報表經(jīng)審批后方可對外報出。

第四節(jié) 預(yù)算管理

第十三條 預(yù)算管理的原則

全面預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)管理控制，提高執(zhí)行力的有效方法，也是企業(yè)順利實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的有效管理措施。

全面預(yù)算的編制遵循以下原則：

（一）一致性原則：一致性原則包括目標(biāo)一致性和計劃一致性；

（二）全面性原則：做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參與，全員控制；

（三）剛性原則：年度預(yù)算總額具有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異一般不進(jìn)行調(diào)整；如需調(diào)整，先向股東單位申請批準(zhǔn)后，再行編制補(bǔ)充預(yù)算；

（四）適度性原則：實事求是，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。預(yù)算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機(jī)制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，在股東單位統(tǒng)一規(guī)劃下，可在年中對預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整；

（五）權(quán)利義務(wù)對等原則：預(yù)算必須堅持誰做事、誰預(yù)算；誰控制、誰預(yù)算；誰花錢、誰預(yù)算；誰受益、誰承擔(dān)；先預(yù)算、后做事；無預(yù)算，禁付款等原則；

（六）持續(xù)改進(jìn)原則：嚴(yán)格各項成本費用支出，強(qiáng)化投入產(chǎn)出、運作效率的理念，推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算與核算；各項財務(wù)指標(biāo)的持續(xù)改進(jìn)，目標(biāo)是提升總體盈利能力；

（七）獎罰分明原則：定期考核，有獎有罰。公司績效考核應(yīng)以計劃和預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行，不得業(yè)務(wù)與績效兩張皮，年終總結(jié)兌現(xiàn)績效考核方案。

第十四條 預(yù)算管理內(nèi)容

預(yù)算管理是企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、單位的財務(wù)或非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定目標(biāo)。所以公司的每個職能部門、單位都應(yīng)該全面貫徹“預(yù)算”理念，為公司的發(fā)展提供高效、科學(xué)的方法，以下將預(yù)算管理涉及的核心內(nèi)容做出簡述：

第十五條 組織

（一）機(jī)構(gòu)：為了有序開展全面預(yù)算工作，公司成立預(yù)算管理委員會，委員會辦公室設(shè)在財務(wù)管理部，財務(wù)管理部是預(yù)算歸口部門（附預(yù)算管委會組織機(jī)構(gòu)圖）。

預(yù)算管理委員會組織機(jī)構(gòu)圖

（二）職責(zé)：預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)按股東單位要求于每年9月-12月組織編制公司次年全面預(yù)算；分解股東單位下達(dá)指標(biāo)；督促各部門、單位編制部門預(yù)算；對財務(wù)管理部匯編后的預(yù)算草案進(jìn)行審議；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況；分析預(yù)算執(zhí)行差異；對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審議；更新預(yù)算，提高預(yù)算準(zhǔn)確率。

第十六條 編制

分解股東單位下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，將年度預(yù)算分解為月度預(yù)算和季度預(yù)算，以分期控制的形式確保全年預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

將全面預(yù)算工作分模塊（例如資金預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、投資預(yù)算、期間費用預(yù)算等）、分部門進(jìn)行，明確目標(biāo)。

嚴(yán)格按照股東會預(yù)算程序執(zhí)行，采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。

年度預(yù)算編制流程

主任 副主任 財務(wù)管理部 各預(yù)算單元

預(yù)算上報后存在需要修訂的，將修訂流程列示如下：

年度預(yù)算修訂流程

第十七條 監(jiān)督與分析

預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)管理部通過資金、成本等掌控預(yù)算執(zhí)行情況，其他預(yù)算單元通過業(yè)務(wù)制約方式負(fù)有相互監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況的責(zé)任。

月末各預(yù)算單元編制月度決算報表，列明各項預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)管理部進(jìn)行匯總分析。

預(yù)算管理委員會每月應(yīng)召開一次月度分析報告會議，會上由財務(wù)管理部報告預(yù)算執(zhí)行情況，各位副主任及預(yù)算單元負(fù)責(zé)人根據(jù)執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)存在的問題，會后以書面形式提出改進(jìn)措施報財務(wù)管理部，財務(wù)管理部編制月度預(yù)算執(zhí)行分析報告，為管理層提供決策信息，同時將預(yù)算執(zhí)行情況納入公司考核管理辦法中。

第五節(jié) 資產(chǎn)管理

第十八條 貨幣資金管理

（一）公司一切貨幣收、支均通過財務(wù)管理部出納員辦理，其他任何部門和個人不得直接收、支貨幣資金。遇有特殊情況需由他人暫時代收時，需由總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)同意，且要及時交給出納員；嚴(yán)禁坐支；凡不及時交回或擅自支出者追究其責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者追究其法律責(zé)任。

（二）出納員對收入、支出的貨幣資金采取當(dāng)天報告制度，支出資金嚴(yán)格實行審批制度。

（三）公司現(xiàn)金使用范圍：

1.支付職工工資、獎金、津貼、福利費；

2.支付給公司雇傭個人的勞動報酬；

3.出差人員隨身攜帶的差旅費；

4.支付給個體運輸戶的零星運費和鐵路急需運費；

5.結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點規(guī)定為1000元）；

6.如遇特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)同意，可以超起點規(guī)定支付現(xiàn)金；

（四）貨幣資金庫存與使用規(guī)定

1.為保證安全，公司庫存現(xiàn)金一般不超過五天的需用量；

2.不準(zhǔn)以不符合財務(wù)制度的憑證頂替現(xiàn)金；

3.不得出租、出借銀行賬戶；

4.不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。

（五）財務(wù)負(fù)責(zé)人與出納員要不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點，出納員要按季度完成銀行對賬業(yè)務(wù)。

（六）有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的具體使用辦法按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》、中國人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》和《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十九條 往來結(jié)算管理

（一）財務(wù)管理部應(yīng)按不同單位名稱或個人姓名設(shè)立輔助核算明細(xì)賬，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況。

（二）對發(fā)生的往來款項應(yīng)經(jīng)常核對和及時清理，應(yīng)及時清理各項應(yīng)收及預(yù)付款項，避免發(fā)生爛賬和呆賬，至少每年對賬一次，并形成書面對賬結(jié)果。對應(yīng)收及預(yù)付款項實行“誰經(jīng)辦，誰追收；誰管賬，誰清理”的辦法。

（三）在年終或合同履約中往來結(jié)算時，業(yè)務(wù)歸口部門應(yīng)做好合同封賬協(xié)議，雙方代表簽字并加蓋公章后生效，雙方各執(zhí)四份，表示雙方對當(dāng)前合同履約情況無異議。封賬協(xié)議生效后企化信息部留存一份，業(yè)務(wù)部門一份，報財務(wù)一份，檔案室存檔一份，且要做好封賬協(xié)議編號及統(tǒng)計臺賬。合同封賬協(xié)議模板如下：

編號：

合同封賬協(xié)議

甲方：

乙方：

根據(jù)雙方 年 月 日簽訂的 合同，合同額為人民幣：（大寫） 元整，（小寫） 元。結(jié)算額為人民幣：（大寫） 元整，（小寫） 元。經(jīng)雙方確認(rèn)，甲方已支付乙方（小寫） 元，未支付（小寫） 元，乙方已開具發(fā)票（小寫） 元，未開具發(fā)票（小寫） 元。經(jīng)雙方核實，結(jié)算清楚無誤，雙方對結(jié)果絕無任何異議，不存在其他遺留問題。本協(xié)議自簽訂之日起生效，本協(xié)議一式八份，甲、乙雙方各執(zhí)四份。

甲方：（蓋公章） 乙方：（蓋公章）

甲方代表簽字： 乙方代表簽字：

年 月 日

（四）公司收到紙質(zhì)承兌匯票時，財務(wù)人員要按照《票據(jù)法》及《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，利用驗票儀仔細(xì)核對票據(jù)真實性、合法性，防止以假亂真，避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。票據(jù)由出納員妥善保管，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”詳細(xì)登記票據(jù)的種類、票號、出票日期、出票人、付款人、到期日、票面金額等信息。

收到電子承兌匯票時，要進(jìn)行審核簽收，對不符合收取原則的應(yīng)予以拒收。同時要做好電子票據(jù)的日常登記、保管、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)及托收等事宜。月末還要做好應(yīng)收票據(jù)盤點工作，出具盤點表。

應(yīng)收票據(jù)由出納員保管，但紙質(zhì)版承兌匯票背書用章（財務(wù)章和法人章）由印章管理人分別管理。電子版承兌匯票key鑰、電子簽名和密碼同樣要分開管理，且定期更換密碼。

（五）壞賬損失

1.因債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收款項，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項可認(rèn)定為壞賬損失。

2.對無法收回的應(yīng)收款項，由經(jīng)辦人寫書面報告，提供債務(wù)人無法償付的證明材料，報部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可核銷；金額較大的報股東單位審批，具體額度由股東會決定。若是有關(guān)責(zé)任人的過失造成的，應(yīng)追究過失人的責(zé)任。

（六）職工出差借差旅費，出差回來后5個工作日報賬，長退短補(bǔ)，一次結(jié)清，出差人員私自挪用出差借款，發(fā)工資時一次扣回。

（七）公司內(nèi)借備用金的職工，每月清算一次，結(jié)清備用金后如需要再借，則重新按借款審批流程借備用金。

第二十條 存貨管理

（一）公司原材料、低值易耗品的采購按公司《采購管理制度》執(zhí)行，物資驗收、保管，產(chǎn)成品的保管、計量、發(fā)運等按公司《倉儲管理制度》執(zhí)行。

（二）各類存貨的收入采用實際成本法計價，發(fā)出采用移動加權(quán)平均法計價。

（三）采購員采購的原材料、低值易耗品一般應(yīng)按增值稅條例有關(guān)規(guī)定，取得專用發(fā)票（附采購計劃單、合同、驗收單、入庫單）方可報銷，按合同約定付款時另辦理資金支付申請手續(xù)（報銷與支付手續(xù)使用公司統(tǒng)一模板）。同類同質(zhì)產(chǎn)品，銷貨方不出具專用發(fā)票而出具普通發(fā)票的，原則上其含稅價格應(yīng)小于或等于出具專用發(fā)票時的不含稅價格，方可購買。對應(yīng)該可以取得專用發(fā)票而未取得的損失，由經(jīng)辦人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）保管員對所有存貨的收發(fā)同時登記數(shù)量和金額；財務(wù)管理部按照股東單位統(tǒng)一賬務(wù)系統(tǒng)只對主要材料、產(chǎn)成品登記數(shù)量和金額，即與保管員平行登記，但對其他材料的收發(fā)只分大類登記金額，月終與保管員核對，不登記數(shù)量。

（五）辦公用的器具、設(shè)備實行交舊領(lǐng)新的辦法。低值易耗品管理部門和使用部門要建立低值易耗品卡片或備查薄，定時核對清點，丟失的由責(zé)任人賠償。

（六）材料物資原則上不得對外銷售。如經(jīng)過鑒定該物資已經(jīng)報廢或淘汰，主管部門報總經(jīng)理辦公會或董事會（股東會）批準(zhǔn)對外銷售的，應(yīng)通過逆向招標(biāo)的方式簽訂銷售合同。然后留存影像資料，并進(jìn)行物資檢斤計量，計量單經(jīng)參與部門及分管領(lǐng)導(dǎo)、購買方簽字確認(rèn)后同合同、影像資料報財務(wù)管理部辦理交款手續(xù)。辦理交款手續(xù)后，才能發(fā)出物資，最后由財務(wù)管理部辦理開票事宜。

（七）建立嚴(yán)格的存貨清查盤點制度。

1.公司財務(wù)管理部會同設(shè)備動力部、供銷管理部應(yīng)至少每半年對存貨盤點一次，盤點完畢編制盤點表，出具盤點報告。

2.對盤盈和盤虧的存貨應(yīng)及時查明原因形成書面報告，按股東會規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后分不同情況處理；屬正常盤盈和合理損耗報經(jīng)批準(zhǔn)后記入管理費用；對超定額短缺及毀損的能確定過失的由過失人賠償；對非常損失（如風(fēng)、水、火、電等自然災(zāi)害），扣除保險賠款和殘料價值后計入營業(yè)外支出。

第二十一條 固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的管理依照《資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。

第二十二條 無形資產(chǎn)管理

無形資產(chǎn)指本公司擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的管理方式。

（一）無形資產(chǎn)的確認(rèn)

無形資產(chǎn)的取得分為外購和自行開發(fā)兩種方式，外購無形資產(chǎn)由歸口管理部門和使用部門按照合同和技術(shù)交底文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗收，財務(wù)管理部按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)無形資產(chǎn)入賬價值并進(jìn)行賬務(wù)處理、建賬建卡、攤銷工作。

自行研發(fā)的無形資產(chǎn)首先由無形資產(chǎn)形成部門提出驗收申請，歸口管理部門組織驗收小組進(jìn)行驗收，財務(wù)管理部收到驗收確認(rèn)單后，將該項無形資產(chǎn)對應(yīng)的研發(fā)支出進(jìn)行匯總，會同研發(fā)形成部門、歸口管理部門出具決算單。將立項文件、驗收單、決算單、專利證書作為無形資產(chǎn)入賬依據(jù)。

（二）無形資產(chǎn)的日常管理

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在計劃財務(wù)管理部日常管理基礎(chǔ)上，由公司歸口管理部門實行責(zé)任管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高無形資產(chǎn)利用率。同時主管部門和使用部門要建立無形資產(chǎn)管理臺賬（包括但不限于使用狀況是否良好、維護(hù)費用是否按期繳納、權(quán)利是否得到保障等內(nèi)容）。

（三）無形資產(chǎn)的經(jīng)營、處置

包括出售轉(zhuǎn)讓、作價投資、交換、捐贈等，原則上采用有償經(jīng)營處置方式。由歸口管理部門擬定經(jīng)營處置方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議通過后，報股東單位審批，審批通過后方可執(zhí)行。

第二十三條 長期待攤費用管理

公司長期待攤費用包括剝離費、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出等。長期待攤費用應(yīng)單獨建賬核算，原則上在相關(guān)項目受益期內(nèi)平均攤銷。具體依照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六節(jié) 籌融資管理

第二十四條 為規(guī)范籌融資管理，降低資金成本，同時保障生產(chǎn)經(jīng)營和項目建設(shè)資金需要，結(jié)合公司實際情況，實現(xiàn)籌融資管理。公司一切籌融資管理活動，應(yīng)報股東單位批準(zhǔn)后，方可開展。

（一）全面預(yù)算是籌融資管理的基礎(chǔ)和前提，通過收入預(yù)算和支出預(yù)算，就可以確定資金缺口，即籌融資金額。

（二）根據(jù)預(yù)算可以確定各項支出的時間點，財務(wù)管理部應(yīng)提前2-3個月籌劃籌融資事宜，通過辦理承兌匯票擴(kuò)大資金利用率，即存入50%的保證金，辦理承兌匯票，短期內(nèi)支付率增加一倍，可以暫時緩解資金壓力，同時節(jié)省貸款利息。

（三）在資金充裕的情況下，仍然可以全款辦理承兌匯票，用于日常支付，存入的保證金可以按定期存款計算利息，增加利息收入。

（四）在籌劃籌融資時，應(yīng)該充分利用政府優(yōu)惠政策，結(jié)合公司項目實際情況，積極爭取低成本籌融資，如貼息貸款等。

第七節(jié) 稅務(wù)管理

第二十五條 職責(zé)

稅務(wù)管理是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理部專設(shè)稅務(wù)會計崗位管理稅務(wù)相關(guān)工作，其職責(zé)如下：

針對上述保管職責(zé)應(yīng)特別注意業(yè)務(wù)制約制度，公司領(lǐng)購的空白稅務(wù)發(fā)票、發(fā)票專用章應(yīng)分開保管，稅務(wù)會計自稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購空白稅務(wù)發(fā)票后要和出納員辦理交接手續(xù)，交由出納員存入保險柜進(jìn)行單獨保管，需要開具發(fā)票時，再向出納員登記領(lǐng)用，發(fā)票專用章則由稅務(wù)會計保管。

第二十六條 稅務(wù)申報、繳納

納稅申報前首先要進(jìn)行納稅核算工作，核算應(yīng)繳納稅額，申請納稅資金計劃，申報稅額，繳納稅額，下面列示具體流程：

稅務(wù)申報、繳納流程

第二十七條 稅收籌劃

（一）收集相關(guān)優(yōu)惠政策

財務(wù)管理部應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略及生產(chǎn)經(jīng)營情況，收集并積極爭取各項優(yōu)惠政策（包括但不限于稅收優(yōu)惠政策），開展稅收籌劃活動。具體由稅務(wù)會計負(fù)責(zé)收集國家發(fā)布的與公司經(jīng)營活動相關(guān)的優(yōu)惠政策，定期匯總整理，向部門負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)匯報?？偨?jīng)理批準(zhǔn)后，稅務(wù)會計收集相關(guān)申報備案材料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受優(yōu)惠政策，收集備案材料過程中，涉及各相關(guān)部門業(yè)務(wù)的，各部門應(yīng)積極配合。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等活動的事前籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。

在著手進(jìn)行納稅籌劃之前，首先要熟練把握有關(guān)法律規(guī)定，學(xué)習(xí)國家稅法精神，掌握地方政策。然后要分析業(yè)務(wù)背景，分析公司所在行業(yè)大環(huán)境中相關(guān)政策以及公司目前經(jīng)營特點適應(yīng)的政策，結(jié)合這兩點，制定稅收籌劃草案。制定草案后還要隨時關(guān)注稅收影響因素，一旦影響因素發(fā)生變化，隨時更新稅收籌劃。

第八節(jié) 銷售收入和利潤管理

第二十八條 銷售收入

指公司銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得的貨幣收入，以及形成的應(yīng)收貨款。

（一）公司銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。

1.產(chǎn)品銷售收入指鋰精礦銷售收入。

2.其他銷售收入指除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售收入，如材料銷售、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及提供非工業(yè)性勞務(wù)（如技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢等）等。

（二）收入的確認(rèn)：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。

（三）收入的計量：銷售產(chǎn)品必須全部簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同；計量質(zhì)檢由質(zhì)檢部負(fù)責(zé)。除非市場供需發(fā)生重大變化，原則上先款后貨，即采取預(yù)收貨款的方式。簽完銷售合同后，供銷管理部應(yīng)及時轉(zhuǎn)交財務(wù)管理部一份原件，以備財務(wù)管理部收取預(yù)收款時核對信息。

（四）收入的結(jié)算：財務(wù)管理部在收到客戶預(yù)付的貨款后，應(yīng)及時通知供銷管理部，供銷管理部根據(jù)實際情況安排發(fā)貨。在開具銷售發(fā)票前，財務(wù)管理部必須收到供銷管理部報送的開票通知單（開票通知單上須經(jīng)分管銷售副總簽字確認(rèn)）、出庫單、化驗單，與合同核對無誤后，財務(wù)管理部將開票事宜及時匯報財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后，從出納處領(lǐng)發(fā)票，發(fā)票開完后加蓋發(fā)票專用章，將第二聯(lián)和第三聯(lián)登記移交供銷管理部。具體流程如下：

第二十九條 利潤

利潤指公司一定期間的經(jīng)營成果，本質(zhì)是企業(yè)盈利的表現(xiàn)形式。

（一）公司按月計算利潤。

（二）利潤的確認(rèn)取決于收入和費用、利得及損失的確認(rèn)。

（三）公司發(fā)生年度虧損，可以用公司下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

（四）利潤分配：公司當(dāng)期實現(xiàn)的利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）為當(dāng)年可供分配的利潤。

根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，可供分配的利潤按下列順序分配：

1.按稅后利潤10%提取法定盈余公積金；法定盈余公積達(dá)到注冊資金50%時不再提取。

2.根據(jù)股東會決議提取任意盈余公積。

3.可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、任意盈余公積后為可供投資者分配的利潤。以前年度的未分配利潤可并入本年度向投資者分配。

4.經(jīng)過股東會同意，可供投資者分配的利潤可以轉(zhuǎn)增資本。

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