撰文 | 孫行之

研究支持 | 董立

責編 | 尹曉琳

《中歐商業(yè)評論》做過一項小型統(tǒng)計，2021年，A股上市排名前50的公司中，已經(jīng)有18家公司對ESG（CSR）報告作了鑒證。其中，有7家公司了請TIC公司提供鑒證服務，9家公司的鑒證由“四大”承接，另有2家央企的報告鑒證方是社科院企業(yè)社會責任報告評級專家委員會。

不僅是在內(nèi)地，在國際ESG報告鑒證這個細分市場上，也維持著類似的比例。據(jù)華測集團副總裁周璐估計，目前國際ESG鑒證市場約有40%至50%份額屬于“四大”，TIC在其中占有的業(yè)務量為30%-40%。另有兩成則被咨詢公司占據(jù)。

鑒證是ESG專業(yè)服務的一個環(huán)節(jié)。在此之前，要做的事情要多得多、深得多。專業(yè)服務機構(gòu)能夠輔助企業(yè)完成多項工作，但絕大部分工作都會被隱藏在水面之下，不為外界所知。附在CSR（ESG報告）后公布的鑒證報告則提供了一個公開的線索，去探究服務商們與大企業(yè)客戶的連接情況。

在ESG報告鑒證服務上，TIC（測試、檢驗、認證）機構(gòu)已經(jīng)成為能夠與“四大”競爭的專業(yè)服務提供商。在其他圍繞著企業(yè)ESG實踐展開的服務市場中，TIC公司也已經(jīng)成為主角之一。

一個由風險催生的行業(yè)

TIC這個行業(yè)在大眾層面上的知名度不大。這部分是因為，TIC公司的客戶是企業(yè)或政府組織、非營利機構(gòu)。他們?yōu)楣镜漠a(chǎn)品質(zhì)量、管理體系等方面提供第三方檢驗和認證，促進買賣雙方的順利交接。新冠病毒疫情以后，檢驗檢測機構(gòu)逐漸開始更頻繁地與普通人的生活勾連到一起，TIC公司承接了很多對人、進口商品及冷鏈食品的檢驗檢測以及管理體系認證工作。

本質(zhì)上，TIC是一個基于風險而生的行業(yè)。每一次風險的大范圍疊加，都伴隨著TIC業(yè)務的進一步擴張。

世界上最早一批TIC公司是伴隨著大航海時代開啟誕生的。在國際貿(mào)易的大部分場合，買賣雙方無法當面交接貨物，在長途運輸中又有可能造成貨物缺損，這就需要一個有資質(zhì)、有權(quán)威且獨立于貿(mào)易關系人之外的第三方來對貨物進行檢驗。最早的國際知名TIC公司是英國勞式船級社（LR），已有260年歷史。目前在中國廣泛開展業(yè)務的幾家老牌機構(gòu)，如法國船級社（BV）、瑞士通用公證行（SGS）和天祥集團（INTERTEK）也都有一百多年歷史。這幾家公司初創(chuàng)時都服務于海運，靠著為海運船只和船上的谷物定損起家。

隨著全球化的深入， TIC公司的業(yè)務隨之迅速拓展到遠東，包括晚清民國時期的中國。據(jù)《上海港志》記載，上海船舶的入籍檢驗，在晚清與民國均由外國船級社代辦。

在長時間的擴張當中，此類公司的業(yè)務也脫離開了海運，延伸到各個領域。目前世界排名前列的跨國TIC公司，如歐陸集團（Eurofins）、SGS、BV和天祥的業(yè)務涵蓋了很多行業(yè)，包括對消費品、藥品、工業(yè)制品的檢驗認證，也包括了對可持續(xù)發(fā)展、管理體系、勞動用工等各項標準的檢測和認證。傳統(tǒng)業(yè)務檢驗認證業(yè)務的基礎上，他們還設有培訓、咨詢、資產(chǎn)管理的業(yè)務。

改革開放后，外資TIC公司一度被攔在國門之外。1984年《中華人民共和國進出口商品檢驗條例》明確規(guī)定，不得在中國境內(nèi)設立外資檢驗機構(gòu)。在此期間，中國檢驗檢測業(yè)務一度由國有機構(gòu)包攬，直到1989年，《中華人民共和國進出口商品檢驗法》才明確了外資TIC的合法地位。

在這個過程中，麥當勞兒童餐附送的玩具意外地成了撬動這一進程的重要支點。

對30多年前的麥當勞來說，向中國孩子“送玩具”并不是一件輕松的事。它需要承擔巨大的安全風險：孩子們可能會邊吃飯邊玩玩具，還可能把玩具拆開來，放進嘴里。這意味著麥當勞需要一個安全保障方案，并將之植入遍布中國各地的玩具代工廠中，以保證整個生產(chǎn)流程的平穩(wěn)和產(chǎn)品的安全性。當年承接麥當勞在中國質(zhì)量監(jiān)督方案的公司，正是天祥。

1989年，天祥集團通過與深圳產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗所合作成立合資公司的方式，落戶深圳。這是建國以后，外資TIC第一次進入中國市場。

天祥的進入為外資TIC撕開了一個小口子。此后SGS、日本海事檢定協(xié)會（NKKK）、BV等公司相繼到中國成立合資公司。外資TIC的業(yè)務逐漸多元。2014年以后，外資TIC公司也業(yè)務已經(jīng)不僅是服務于國際貿(mào)易，也開始得到大量來自政府部門的訂單。知名外資TIC逐漸與中國政府、央企和國企建立緊密聯(lián)系。

ESG是全球為應對環(huán)境、社會和公司治理方面的風險制造的議題。TIC公司的許多既有業(yè)務都與ESG領域中的議題高度重合。目前，世界排名前列的TIC巨頭——歐陸、SGS、BV、天祥——均在ESG領域完成布局。

報告、鑒證、咨詢，

哪項業(yè)務最有潛力？

歸納起來，目前TIC能夠為企業(yè)提供的ESG服務可被分為三大類：撰寫報告、提供鑒證，以及管理咨詢技術服務。這三大類業(yè)務的現(xiàn)狀和未來發(fā)展空間各有不同。

就緊迫性來說， 一份拿得出手的ESG報告是企業(yè)較為迫切的剛需。截止2021年，中國香港、日本、新加坡、印度尼西亞、美國、澳大利亞及加拿大等國均強制上市企業(yè)披露ESG報告。而在中國約4000家上市公司中，披露比率僅為33%。未來，中國上市企業(yè)強制披露ESG報告是一個必然趨勢。報告撰寫會是一個增速很快的業(yè)務。

但另一方面，ESG報告相當于一份成績單。報告編寫水平高低在整個ESG評價體系當中并不是決定性因素。如BV可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)品經(jīng)理黃敏在一次業(yè)務分享中提到的：“ESG績效說到底，不是寫出來的，而是做出來的”。要想在評級上有切實提高，報告寫得再花哨都沒用。專業(yè)評級機構(gòu)看重的是可驗證的績效數(shù)據(jù)。

此外，相比于專業(yè)機構(gòu)的其他服務，報告撰寫難度系數(shù)并不很高。與專業(yè)機構(gòu)合作幾次，吃透了框架、指引，部分企業(yè)就能夠具備自主撰寫報告的能力。所以說，報告撰寫業(yè)務雖能在短時間內(nèi)快速增長，但成長空間有限。從目前專業(yè)服務機構(gòu)的市場推廣和業(yè)務推進來看，大機構(gòu)都僅是將報告撰寫作為與企業(yè)建立聯(lián)系的敲門磚。

再來看咨詢業(yè)務。ESG信息市場的核心是數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的提升需要企業(yè)投入真金白銀提高軟硬件基礎，需要投入人力建立標準化的信息搜集體系。在這個提升周期里，企業(yè)需要的是全方位的咨詢服務。最終，幫助企業(yè)對ESG管理體系做提升，也就是ESG管理咨詢，涉及到企業(yè)各層級的運營情況。這才是與企業(yè)運營深度連接的業(yè)務。

鑒證比較特殊。鑒證報告是為企業(yè)的ESG報告提供背書，并承諾愿意為此付連帶責任。不同于財務審計需要資質(zhì)，在ESG鑒證服務方面，監(jiān)管的規(guī)定尚未完全明確，沒有硬性的資質(zhì)要求。目前，市場有很多模糊地帶。一些實力強勁的老牌機構(gòu)主要是依靠其公信力贏得各方信任，并逐漸在實踐中搭建行業(yè)規(guī)范。

市場公信力是一項稀缺資源，畢竟，TIC公司、會計師事務所和咨詢公司那么多，但受到各方公認的品牌也就那么幾個。目前選擇并愿意為ESG報告做鑒證的國內(nèi)企業(yè)還是極少數(shù)，鑒證服務市場遠遠沒有“滿員”。未來如果鑒證成為監(jiān)管要求，鑒證服務價格的提升空間將比較可觀。

競爭依然聚焦于

既有業(yè)務長板

雖然ESG概念在中國流行是近幾年的事兒，但從業(yè)務積累上說，這并不是大型外資TIC公司的全新業(yè)務，而更像是對既有業(yè)務的重新組裝。頭部TIC公司在與ESG相關的諸多業(yè)務上已經(jīng)有多年積累。也因此，除了極少數(shù)公司，大部分TIC都沒有專門為ESG組建新的團隊，而是按照客戶需求，從既有團隊中抽調(diào)人手臨時組成項目組。

如天祥大中華區(qū)副總裁朱勇對《中歐商業(yè)評論》說的：“ESG業(yè)務不是新創(chuàng)造的，而是基于既有業(yè)務自然生長出來的”。ESG雖然是近年來在中國興起的，但與ESG高度交叉的兩個業(yè)務領域——CSR（企業(yè)社會責任）和EHS（環(huán)境、健康、安全）——都已經(jīng)開展多年。此外，在TIC公司的產(chǎn)品質(zhì)量認證與管理體系認證中，也有很多業(yè)務可以被歸入ESG議題之下。

目前，在針對中國企業(yè)的ESG服務上，幾家頭部外資TIC 十分活躍。它們均在10多年前就在中國展開ESG子議題相關的業(yè)務。與“四大”相似的，它們也早早介入到在港上市企業(yè)的ESG服務中，在海外大企業(yè)和資本市場中積攢了影響力。

歐陸消費品認證部大中華區(qū)區(qū)域經(jīng)理Guillaume Gorzkowki告訴《中歐商業(yè)評論》，歐陸十分注重幫助企業(yè)提升“E”方面的數(shù)據(jù)質(zhì)量。他認為，近兩年，中國企業(yè)對環(huán)境和減碳問題高度重視，但在“E”方面，原始數(shù)據(jù)范圍、搜集數(shù)據(jù)的規(guī)范性和顆粒度還有很大提升空間，歐陸希望幫助客戶提高數(shù)據(jù)能力，讓他們的ESG報告能夠經(jīng)得起越來越成熟的利益相關反的“挑剔”。

SGS中國區(qū)可持續(xù)發(fā)展副總監(jiān)李蕾介紹道： 在中國，SGS開發(fā)了覆蓋ESG中環(huán)境、社會和治理三個維度的完善的產(chǎn)品體系，服務方式包括檢測、培訓、咨詢、盡職調(diào)查、供應鏈ESG管理、ESG報告鑒證和ESG認證。此外，通過ISO37001反賄賂管理體系及ISO37301合規(guī)管理體系認證，SGS也會幫助客戶規(guī)范公司治理以及按照國際國內(nèi)的可持續(xù)標準做認證。

BV自2008年開始便將業(yè)務按照環(huán)境、社會和治理三個維度劃分，并于2019年正式設立“ESG可持續(xù)發(fā)展中心”。BV體系認證事業(yè)群總經(jīng)理鄒鳳賢介紹道：ESG部門的業(yè)務包括：碳核查、ESG（CSR）報告編寫以及鑒證，也包括“貫穿整個價值鏈的ESG服務”。從鄒鳳賢的視角看出去，“ESG的基石就是一系列的管理標準，比如社會責任標準、反腐敗反賄賂管理體系以及公司治理方面的各類標準”。

“雙碳”是目前中國ESG議題中最大的焦點。鄒鳳賢觀察到一個明顯的變化：近年來，國內(nèi)的央企、國企對“節(jié)能減碳”的重視程度顯著升高。在過去一年中，BV收到最大的服務需求也是圍繞著“碳服務”，比如碳盤查、碳核查以及減碳的戰(zhàn)略解決方案。來自BV客戶的第二大需求則是ESG相關管理體系的提升，包括反腐敗、可持續(xù)采購、信息安全、可持發(fā)展認證等業(yè)務。

天祥大中華區(qū)副總裁朱勇則介紹，天祥一直以來的優(yōu)勢服務是CSR/EHS審核提升、碳核查及碳盤查、碳管理績效評估、相關管理體系認證和產(chǎn)品質(zhì)量認證等，已經(jīng)較完整地覆蓋到ESG的三個維度。

華測集團也已經(jīng)布局ESG業(yè)務。與外資TIC公司不同的是，除了咨詢、報告撰寫和鑒證服務，華測還涉足ESG評級。華測副總裁周璐介紹，目前華測有兩支ESG業(yè)務團隊，一個是咨詢團隊，另一個是第三方團隊。其中，咨詢團隊從事ESG咨詢和報告撰寫業(yè)務，第三方團隊則負責鑒證業(yè)務及評級數(shù)據(jù)庫工作。“同一家公司來做咨詢和第三方服務，的確有一定的“利益沖突”想象空間，但如果操作的好，由兩個團隊來做，還是可以保持公正可靠”。

談及評級對整體ESG服務的意義，周璐介紹：“我們的評級結(jié)果如果被市場采信，其他的服務也會得到升值和認可?！?/p>

同時，數(shù)據(jù)庫業(yè)務也是他們近年來深耕的一項基礎工程。周璐介紹，華測自2019年開始建立中國企業(yè)的ESG數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫建設是ESG信息服務未來發(fā)展的一個方向：基于數(shù)據(jù)庫，可以開發(fā)包括評級在內(nèi)的多種數(shù)據(jù)產(chǎn)品。

TIC公司ESG服務的特質(zhì)

“四大”、律師事務所、咨詢公司和TIC公司都涉足ESG專業(yè)服務，相比之下，TIC的特點在哪里？

側(cè)重方向不同

TIC機構(gòu)為企業(yè)服務的一個場景可能是：一家大型跨國食品公司，需要保證其供應商或奶農(nóng)的生產(chǎn)是達到可持續(xù)發(fā)展標準的，就需要委托TIC機構(gòu)對生產(chǎn)者的施肥、種植、農(nóng)藥、農(nóng)民生活等各個方面進行檢測和認證。在此過程中，TIC機構(gòu)往往需要派檢驗員到達生產(chǎn)現(xiàn)場去接觸具體業(yè)務。

在整個ESG服務流程中，TIC提供的服務其實是集中在報告生成之前的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。在生產(chǎn)、管理的各個環(huán)節(jié)，國家法律法規(guī)和NGO會根據(jù)各類關注議題出臺標準、要求，再由這些組織認可的TIC為企業(yè)做檢測和認證。這些才是TIC公司在ESG領域的最主要業(yè)務。

對TIC公司來說，相比企業(yè)運營過程中的檢測和認證，ESG報告的撰寫和鑒證只是很小一塊業(yè)務。

技術積累

TIC公司的基礎積累在于對產(chǎn)品質(zhì)量、技術和體系運作的理解。TIC有一項重要資產(chǎn)是實驗室。對一種產(chǎn)品、一項技術的檢驗檢測需要在實驗室做出，他們的工作方式更偏向?qū)嶋H運營。而對管理體系的檢驗和認證，也需要工作人員深入工廠和企業(yè)一線。因而，TIC公司對企業(yè)運營具體問題和風險把握扎實。

相對而言，“四大”的優(yōu)勢在于把握宏觀的行業(yè)趨勢和法規(guī)走向，擅長在戰(zhàn)略方向上為企業(yè)提供建議。

遵循的原則和執(zhí)行的標準

對TIC公司來說，“標準”是他們開展一切業(yè)務的抓手。

在ESG這一議題下，律師事務所提供的服務實質(zhì)上是幫助企業(yè)“合規(guī)”、規(guī)避法律風險；“四大”的工作是基于財務準則。而TIC公司則是從“國際標準”的視角去看企業(yè)各方面的運營情況，其本質(zhì)是幫助企業(yè)控制ESG風險，提高ESG管理水平，進而實現(xiàn)“達標”。這三類機構(gòu)遵循的準則和標準是不同的。

以鑒證業(yè)務為例，同樣是為ESG報告提供鑒證，在非財信息上，“四大”一般遵照ISAE3000，即由國際審計與鑒證準則委員會發(fā)布的審驗標準執(zhí)行。而TIC對ESG報告鑒證，則是依據(jù)AA1000執(zhí)行。該標準由社會與倫理責任研究所（Institute for Social and Ethical AccountAbility）頒布，是企業(yè)社會責任方面的主流審計標準。

監(jiān)管與客戶資源

“四大”的上級監(jiān)管部門之一是證監(jiān)會。他們與證監(jiān)會打交道的機會很多，其本身已經(jīng)是資本市場的重要一環(huán)。目前ESG專業(yè)服務的主要需求方是上市公司。所以，在客戶資源積累上，“四大”似乎比TIC更具優(yōu)勢。

另一個促成“四大”客戶粘性的原因是，上市公司往往會將財報和可持續(xù)發(fā)展報告交由一家機構(gòu)，為的是有利于使財報和ESG（CSR）報告的數(shù)據(jù)相吻合。以財務審計見長的“四大”也更有機會贏得企業(yè)客戶的非財報告披露的業(yè)務。因而，財務報表往往是“四大”接觸客戶的切入點。

TIC公司與企業(yè)的連接方式與“四大”不同。TIC公司的監(jiān)管部門是國家質(zhì)量檢驗檢疫總局、市場監(jiān)督管理局和中國合格認定中心。

TIC公司能夠更直接地參與到企業(yè)微觀層面的運營。在做產(chǎn)品質(zhì)量檢測、管理體系認證、供應鏈方案、能源消耗及排放物檢測時，TIC會深入到了客戶在某方面的運營之中。對具體業(yè)務的檢測認證，是TIC接觸客戶的切入點。